» » » Письмо Минфина РФ от 23 мая 2012 года № 03-01-18

Письмо Минфина РФ от 23 мая 2012 года № 03-01-18


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 23 мая 2012 года № 03-01-18/3-68
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос:
  2. В соответствие с п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих условий:
  3. 1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.;
  4. 2) одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ - если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;
  5. 3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или систему налогообложения в виде ЕНВД - если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 млн руб.;
  6. 4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ - если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;
  7. 5) хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций, - если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.
  8. В п. 1 ст. 105.16 НК РФ указано, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ.
  9. Если сделка совершена налогоплательщиком с взаимозависимым лицом за соответствующий календарный год на сумму 120 млн руб., но отсутствуют условия, перечисленные в п. 2 ст. 105.14 НК РФ, обязана ли организация (ООО) уведомлять налоговые органы о совершенной ею такой сделке?
  10. Ответ:
  11. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения ст. 105.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.
  12. Согласно ст. 105.16 Кодекса налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Таким образом, если сделка не является контролируемой, то представление уведомления в отношении этой сделки не требуется. При этом условия признания сделок контролируемыми определены ст. 105.14 Кодекса.
  13. Вместе с тем Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" (далее - Закон N 227-ФЗ) устанавливает ряд переходных положений, определяющих особенности применения отдельных положений разд. V.1 Кодекса, в том числе ст. ст. 105.14 и 105.16 Кодекса, в 2012 г.
  14. Так, при признании контролируемыми сделок, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, п. 3 ст. 4 Закона N 227-ФЗ предусмотрено применение суммового критерия, который в 2012 г. составляет 3 млрд руб.
  15. При этом п. 7 ст. 4 Закона N 227-ФЗ определено, что требование об уведомлении налоговых органов о совершенных налогоплательщиками контролируемых сделках в соответствии со ст. 105.16 Кодекса применяется в 2012 г. только в случае, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превысит 100 млн руб.
  16. Таким образом, если сделка не признается контролируемой в соответствии со ст. 105.14 Кодекса (например, в случае, когда сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок), указанным в пп. 1 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, в 2012 г. не превышает 3 млрд руб., либо по каким-либо иным основаниям), положения ст. 105.16 Кодекса в отношении таких сделок не применяются.
  17. Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  18. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  19. Р.А.Саакян
  20. 23.05.2012

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 03 мая 2012 года № 03-05-04-03

Следующая новость - О государственном регулировании тарифов в сфере теплоснабжения