» » » Письмо Минфина РФ от 10 мая 2012 года № 03-11-11

Письмо Минфина РФ от 10 мая 2012 года № 03-11-11


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 10 мая 2012 года № 03-11-11/150
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос:
  2. Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, в 2007 г. выкупил арендуемый земельный участок у муниципального образования по цене 120 тыс. руб. Оплата за земельный участок произведена предпринимателем в 2007 г. Расчет выкупной цены земельного участка был произведен уполномоченным органом муниципального образования.
  3. В 2008 г. земельный участок был продан по цене 130 тыс. руб.
  4. При расчете налоговой базы по НДФЛ за 2008 г. предприниматель уменьшил ее на сумму расходов, произведенных при выкупе земельного участка, в размере 120 тыс. руб. С разницы между ценой выкупа земельного участка и ценой его продажи был начислен и уплачен НДФЛ.
  5. В 2009 г. индивидуальный предприниматель перешел на УСН с объектом налогообложения "доходы".
  6. В 2009 г. суд по иску предпринимателя признал расчет выкупной цены земельного участка, произведенный муниципальным образованием в 2007 г., не соответствующим законодательству и снизил выкупную цену участка до 40 тыс. руб. Также суд признал, что разница в размере 80 тыс. руб. между первоначальной ценой выкупа земельного участка (120 тыс. руб.) и ценой выкупа, установленной решением суда (40 тыс. руб.), является неосновательным обогащением муниципального образования, и обязал вернуть неосновательное обогащение индивидуальному предпринимателю. В декабре 2009 г. муниципальное образование исполнило решение суда и вернуло индивидуальному предпринимателю неосновательное обогащение в размере 80 тыс. руб.
  7. Какой налог должен уплатить индивидуальный предприниматель с суммы неосновательного обогащения в размере 80 тыс. руб., возвращенной ему муниципальным образованием по решению суда: НДФЛ по ставке 13% или налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, по ставке 6%?
  8. Ответ:
  9. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов индивидуальным предпринимателем и сообщает следующее.
  10. Из информации, изложенной в письме, следует, что индивидуальный предприниматель в период применения общего режима налогообложения выкупил арендуемый земельный участок, который впоследствии им был продан. При этом налоговая база по налогу на доходы физических лиц была уменьшена на сумму выкупной стоимости земельного участка. Решением суда установлено, что выкупная стоимость земельного участка была завышена и не соответствовала расчетной стоимости, в связи с чем возникшая разница возвращена индивидуальному предпринимателю.
  11. Согласно ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении налоговой базы учитывают все доходы, полученные ими как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
  12. Учитывая изложенное, поскольку индивидуальный предприниматель уменьшил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на сумму выкупной стоимости земельного участка, то доход, полученный на основании решения суда, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов независимо от перехода индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения.
  13. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  14. С.В.Разгулин
  15. 10.05.2012

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 05 мая 2012 года № 03-05-05-03

Следующая новость - Письмо Минфина РФ от 03 мая 2012 года № 03-04-05