Письмо Минфина РФ от 27 июня 2012 года № 03-04-05/7-788
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О праве налогоплательщика получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры в размере 1 000 000 руб. в случае, если акт приема-передачи квартиры в строящемся доме был получен налогоплательщиком 24 сентября 2007 г.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- До 1 января 2008 г. общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не мог превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в части увеличения размера имущественного налогового вычета с 1 000 000 руб. до 2 000 000 руб. при строительстве либо приобретении жилья в Российской Федерации, которые вступили в силу с 1 января 2008 г.
- Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
- В соответствии с абз. 22 (16 - в редакции, действовавшей до 01.01.2010) пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, является договор на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
- То есть приведенный абзац содержит перечень документов, требующихся для получения имущественного налогового вычета при приобретении готовых квартир (комнат) или долей в них, а также при приобретении прав на квартиру (комнату) или долей в них по договорам участия в долевом строительстве. В случае приобретения квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.
- Таким образом, пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусматривает различный состав документов, требующихся для подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в зависимости от вида приобретаемого жилья и основания его приобретения, и не предусматривает возможности выбора налогоплательщиками или работниками налоговых органов вида документов, требующихся для получения имущественного налогового вычета.
- Из обращения следует, что акт приема-передачи квартиры в строящемся доме получен 24 сентября 2007 г.
- Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычета по доходам за 2007 г. и последующие годы в размере, действовавшем на момент получения документа (акта приема-передачи квартиры), подтверждающего право налогоплательщика на получение данного вычета, то есть в размере 1 000 000 руб.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- Н.А.Комова
- 27.06.2012