Письмо Минфина РФ от 27 июня 2012 года № 03-04-05/6-782
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- О порядке определения для целей исчисления НДФЛ налогового статуса граждан Республики Беларусь, заключивших с организацией трудовые или гражданско-правовые договоры, предусматривающие осуществление деятельности на территории РФ, если их нахождение на территории РФ фактически менее 183 дней в налоговом периоде.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения налогового статуса физических лиц - граждан Республики Беларусь для целей налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
- По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных в налоговом периоде.
- Указанный общий порядок налогообложения применяется в отношении доходов всех физических лиц независимо от гражданства, в том числе в отношении доходов граждан Республики Беларусь вне зависимости от вида договора, заключенного с российской организацией (трудовой или гражданско-правовой).
- В частности, если физическое лицо - гражданин Республики Беларусь заключает трудовой договор, предусматривающий осуществление деятельности на территории Российской Федерации, и при этом находится в Российской Федерации менее 183 дней в налоговом периоде, по итогам налогового периода такое лицо не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30 процентов.
- Аналогичным образом производится налогообложение доходов физического лица, заключившего с организацией гражданско-правовой договор.
- Учитывая положения Федерального закона от 18.07.2006 N 109-ФЗ "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства", отметка о регистрации иностранного гражданина или лица без гражданства по месту жительства подтверждает право нахождения физического лица в Российской Федерации, а не подтверждает фактическое время его нахождения на территории страны.
- Для подтверждения времени нахождения на территории Российской Федерации в наличии должны иметься и другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в Российской Федерации.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- Н.А.Комова
- 27.06.2012