Письмо Минфина РФ от 05 сентября 2012 года № 03-04-06/4-269
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Подпунктом 12 п. 10 ст. 214.1 НК РФ установлено, что расходами по операциям с ценными бумагами и по операциям с ФИСС признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, и к указанным расходам также относятся другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью на РЦБ.
- Физическое лицо, налоговый резидент РФ, заключило с организацией (ООО) договор на брокерское обслуживание. В рамках договора на брокерское обслуживание были приобретены иностранные ценные бумаги, квалифицированные на российском рынке как облигации.
- Данные ценные бумаги погашены путем зачисления на счет физического лица американских депозитарных расписок (ADR). Такой способ погашения широко распространен за рубежом.
- Вправе ли организация в целях исчисления НДФЛ к расходам на приобретение ADR отнести расходы по приобретению иностранных ценных бумаг, квалифицированных как облигации, учитывая положения пп. 12 п. 10 ст. 214.1 НК РФ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при осуществлении операций с ценными бумагами и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.
- Из письма следует, что в рамках договора на брокерское обслуживание ООО приобрело для физического лица иностранные ценные бумаги, квалифицированные на российском рынке ценных бумаг как облигации.
- В дальнейшем указанные облигации были погашены путем обмена на американские депозитарные расписки.
- Согласно п. 7 ст. 214.1 Кодекса доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
- Из вышеуказанного следует, что при погашении облигаций налогоплательщиком был получен доход в виде депозитарных расписок, который в соответствии со ст. 211 Кодекса квалифицируется как доход в натуральной форме.
- В соответствии с п. 10 ст. 214.1 Кодекса расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
- В случае последующей реализации данных депозитарных расписок в составе расходов по их приобретению может быть учтена погашаемая депозитарными расписками номинальная стоимость облигаций.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 05.09.2012