» » » Письмо Минфина РФ от 10 сентября 2012 года № 03-04-05

Письмо Минфина РФ от 10 сентября 2012 года № 03-04-05


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 10 сентября 2012 года № 03-04-05/7-1100
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос:
  2. Налогоплательщик вышел на пенсию в феврале 2010 г., а в марте 2012 г. купил квартиру. С августа 2012 г. он устроился на работу. Работать планирует до 25 декабря 2012 г. В 2013 г. он собирается представить декларацию о доходах за 2012 г. и согласно абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ подать декларации и получить налоговые вычеты по НДФЛ за прошедшие 3 налоговых периода как пенсионер (2011, 2010, 2009 гг.). Так как в 2011 г. налогоплательщик не работал, вправе ли он вместо 2011 г. подать декларацию о доходах за 2008 г.?
  3. Ответ:
  4. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  5. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
  6. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
  7. Из обращения следует, что налогоплательщиком в 2012 г. была приобретена квартира и до 25 декабря 2012 г. налогоплательщик-пенсионер планирует работать, то есть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, в 2012 г. у налогоплательщика имеются.
  8. Таким образом, в 2013 г. налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2012 г.
  9. Согласно абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
  10. С 1 января 2012 г. Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса дополнен абз. 29, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
  11. При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.
  12. При этом, учитывая положения ст. 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.
  13. Поскольку при представлении налоговой декларации в 2013 г. данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2012 г.), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 гг. При отсутствии в этих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, имущественный налоговый вычет за иные предшествующие периоды предоставлен быть не может.
  14. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  15. С.В.Разгулин
  16. 10.09.2012

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 14 сентября 2012 года № 03-04-06

Следующая новость - Письмо Минфина РФ от 17 сентября 2012 года № 03-03-06