Письмо Минфина РФ от 03 сентября 2012 года № 03-04-05/6-1054
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Банк направил уведомление о возникновении у физического лица по итогам 2011 г. дохода для целей исчисления НДФЛ в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом. Учитывая Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-05/6-251, физическое лицо направило в банк претензию. Банк указал, что данное Письмо не может быть применено в связи с тем, что доход возник не из-за несвоевременной уплаты процентов по кредиту, а в силу того, что по условиям кредитного договора на сумму просроченного основного долга проценты не начисляются, а за нарушение сроков ежемесячных взносов клиентом уплачивается неустойка. Правомерна ли данная позиция?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- Пунктом 1 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
- В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.
- Как указывается в рассматриваемом Письме, при несвоевременном внесении платежа по кредитному договору у должника образуется задолженность, на сумму которой проценты не начисляются, а предусмотрена выплата банку неустойки за нарушение условий договора.
- Дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в случае несвоевременной оплаты процентов по кредитному договору ст. 212 Кодекса не предусмотрено.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 03.09.2012