» » » Письмо Минфина РФ от 15 октября 2012 года № 03-04-06

Письмо Минфина РФ от 15 октября 2012 года № 03-04-06


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 15 октября 2012 года № 03-04-06/4-302
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос:
  2. Иностранная организация (налоговый резидент Королевства Нидерландов) имеет аккредитованный филиал на территории РФ. Филиал имеет статус постоянного представительства в смысле ст. 306 НК РФ.
  3. Для осуществления коммерческой деятельности на территории РФ иностранная организация, действующая через филиал, заключает трудовые договоры с гражданами РФ и иностранными гражданами.
  4. 16 августа 2010 г. филиал заключил трудовой договор с гражданином РФ. 15 августа 2012 г. трудовой договор с работником был прекращен в связи с переводом работника в казахстанский филиал иностранной организации. С 15 августа 2012 г. источником выплаты дохода данного работника стал казахстанский филиал.
  5. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
  6. Российский филиал как налоговый агент представит налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ на работника со сведениями о налоговой базе, о суммах исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ за период с 1 января 2012 г. по 14 августа 2012 г. (период работы в российском филиале за 2012 г.)
  7. Учитывая, что время пребывания работника на территории РФ в 2012 г. было более 183 дней, налог с доходов в РФ будет исчисляться по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). До конца года статус налогового резидента РФ для целей исчисления НДФЛ у работника сохранится (п. 2 ст. 207 НК РФ).
  8. Возникает ли обязанность работника представлять декларацию и уплачивать НДФЛ с полученных доходов за пределами РФ (Республика Казахстан), если он до конца года будет являться налоговым резидентом РФ?
  9. Ответ:
  10. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо филиала компании (далее - компания) по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с доходов сотрудника филиала компании и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  11. Из письма следует, что сотрудник российского филиала компании - налоговый резидент Российской Федерации в 2012 г. переезжает в Республику Казахстан для работы в местном филиале компании.
  12. В соответствии с п. 1 ст. 209 Кодекса для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
  13. При этом в соответствии с пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса.
  14. Согласно п. 3 ст. 228 Кодекса указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
  15. Из вышеизложенного следует, что, если налоговый статус физического лица - резидента Российской Федерации до конца налогового периода 2012 г. не изменится, такое физическое лицо, в соответствии со ст. 229 Кодекса, будет обязано не позднее 30 апреля 2013 г. представить налоговую декларацию, указав в ней полученные им в налоговом периоде доходы, включая доходы от источников в Республике Казахстан.
  16. При этом налогоплательщик, на основании абз. 2 п. 4 ст. 229 Кодекса, вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами.
  17. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  18. С.В.Разгулин
  19. 15.10.2012

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 15 октября 2012 года № 03-03-06

Следующая новость - Письмо Минфина РФ от 15 октября 2012 года № 03-11-06