» » » Письмо Минфина РФ и ФНС от 23 октября 2012 года № ЕД-2-3

Письмо Минфина РФ и ФНС от 23 октября 2012 года № ЕД-2-3


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ и ФНС от 23 октября 2012 года № ЕД-2-3/663@
Принято
Министерством финансов Российской Федерации,
Федеральной налоговой службой России
  1. Вопрос:
  2. О порядке исчисления и уплаты НДФЛ с дохода в виде стоимости земельного участка, предоставленного в собственность бесплатно отдельным категориям физических лиц на определенные цели; об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика, а также о праве налогоплательщика на получение отсрочки (рассрочки) по уплате НДФЛ.
  3. Ответ:
  4. Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц бесплатно предоставленных в собственность физическим лицам земельных участков и с учетом Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 16.09.2011 N 03-04-08/4-170 сообщает следующее.
  5. Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
  6. Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, поименованы в ст. 217 Кодекса.
  7. Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде стоимости земельного участка, предоставленного в собственность бесплатно отдельным категориям граждан на определенные цели, в данной статье Кодекса не содержится.
  8. Таким образом, указанный доход в соответствии с действующим законодательством подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
  9. Физические лица - налогоплательщики, получившие доход, при получении которого не был удержан налоговым агентом налог на доходы физических лиц, на основании положений ст. ст. 228 и 229 Кодекса самостоятельно исчисляют и уплачивают соответствующую сумму налога на доходы физических лиц и представляют в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), в котором указанный доход был получен. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
  10. Согласно п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
  11. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. п. 3 и 4 ст. 75 Кодекса).
  12. Вместе с тем в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики вправе получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Кодексом.
  13. Порядок и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, в том числе налога на доходы физических лиц, установлены гл. 9 Кодекса.
  14. Органом, уполномоченным принимать решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, на основании пп. 6 п. 1 ст. 63 Кодекса является налоговый орган по месту жительства этого лица.
  15. Одновременно сообщаем, что Министерством финансов Российской Федерации направлены в Правительство Российской Федерации предложения по внесению изменений в ст. 217 Кодекса в части освобождения от налогообложения доходов, полученных гражданами, имеющих трех и более детей, в виде земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности, приобретаемых бесплатно, в том числе для индивидуального жилищного строительства.
  16. Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса
  17. Д.В.Егоров
  18. 23.10.2012

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 18 октября 2012 года № 03-01-18

Следующая новость - Письмо Минфина РФ и ФНС от 19 октября 2012 года № БС-3-11