Письмо Минфина РФ и ФНС от 23 октября 2012 года № БС-2-11/666@
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации,
Федеральной налоговой службой России
- Вопрос:
- Об исполнении родителями (усыновителями, опекунами, попечителями), являющимися законными представителями несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, и осуществляющими правомочия по управлению данным имуществом, обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.
- Ответ:
- Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу направления налоговых уведомлений на уплату налогов несовершеннолетним детям и сообщает следующее.
- Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.
- Налогоплательщиками земельного налога согласно ст. 388 Кодекса являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
- Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж и др.).
- В соответствии со ст. 11 Кодекса физическими лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
- Таким образом, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев.
- Согласно ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
- За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пп. 1 и 2 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).
- Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
- Дополнительно ФНС России сообщает, что законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации и органы местного самоуправления в соответствии с ч. 2 ст. 356 Кодекса, п. 2 ст. 387 Кодекса и пп. 4 ст. 4 Закона N 2003-1 имеют право устанавливать налоговые льготы соответственно по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также основания для их использования налогоплательщиками.
- Узнать информацию о ставках и льготах по указанным налогам можно с помощью интернет-сервиса "Имущественные налоги: ставки и льготы", размещенном на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru, а также обратившись в территориальный налоговый орган по месту расположения (регистрации) объекта налогообложения.
- Государственный советник Российской Федерации 3 класса
- С.Л.Бондарчук
- 23.10.2012