Письмо Минфина РФ от 02 ноября 2012 года № 03-02-07/1-277
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- В 1994 г. юридическое лицо открыло в банке расчетный счет. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002, в банк не представлялись.
- На запрос банка в налоговый орган о предоставлении информации в отношении данного юридического лица налоговый орган ответил, что не может идентифицировать организацию без указания ИНН, ОГРН.
- В настоящее время остаток денежных средств на счете составляет 0 руб. 00 коп., последнее движение по счету было в 2010 г.
- В соответствии с п. 1.1 ст. 859 ГК РФ и Инструкцией Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" в связи с отсутствием в течение двух лет денежных средств и операций по расчетному счету банк имеет право расторгнуть договор банковского счета в одностороннем порядке.
- В соответствии со ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить о закрытии счета в электронной форме в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.
- При этом согласно Положению Банка России от 07.09.2007 N 311-П в сообщении банка о закрытии счета в обязательном порядке должен быть указан ИНН организации. Без заполнения указанного поля отправка сообщения о закрытии счета невозможна.
- Каким образом направить в налоговый орган сообщение о закрытии счета юридического лица, не имеющего ИНН?
- Ответ:
- В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики с участием ФНС России рассмотрено обращение по вопросу о применении п. 1 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
- В соответствии с п. 1 ст. 86 Кодекса банк обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета организации в электронной форме.
- Указанные сообщения в электронной форме формируются банком согласно форматам и структуре электронных сообщений, приведенным в Приложении 1 к Положению Центрального банка Российской Федерации от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета".
- Направление указанных сообщений, содержащих незаполненные реквизиты, названным выше Положением не предусматривается. Следовательно, такие сообщения, направленные по телекоммуникационным каналам связи, не могут пройти форматно-логический контроль и быть принятыми налоговым органом.
- Вместе с тем полагаем, что при закрытии банком счета организации в связи с расторжением договора банковского счета в соответствии с п. п. 1.1 и 2 ст. 859 Гражданского кодекса Российской Федерации в сообщении банка о закрытии счета, сформированном по установленной форме на бумажном носителе, могут не указываться сведения об ИНН (КИО) организации при отсутствии в банке таких сведений по счетам, открытым до 01.01.1999 (до даты вступления в силу части первой Кодекса, п. 1 ст. 86 которого предусмотрено открытие банками счетов только при предъявлении организациями и индивидуальными предпринимателями свидетельств о постановке на учет в налоговых органах).
- Указанное сообщение о закрытии счета организации на бумажном носителе, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 28.09.2009 N ММ-7-6/475@, направляется банком в налоговый орган с сопроводительным письмом и приложением к нему в виде имеющейся у банка информации, позволяющей идентифицировать эту организацию (например, сведения о ее государственной регистрации, адресе места нахождения).
- Кроме того, представляется целесообразным отметить, что в соответствии с п. 1.10 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" банк обязан систематически обновлять информацию о клиентах, подлежащую установлению при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), а также о лицах, личности которых необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), в порядке, установленном банковскими правилами.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 02.11.2012