О ежемесячных авансовых платежах на I квартал 2013 г. при образовании КГН
- Принято
- Федеральной налоговой службой России
- Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23.01.2013 N 03-03-10/8 по вопросу уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в I квартале 2013 года при образовании консолидированной группы налогоплательщиков.
- Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
- Действительный
- государственный советник
- Российской Федерации
- 3 класса
- Д.В.ЕГОРОВ
Министерство финансов Российской Федерации письмо от 23 января 2013 г. №03-03-10/8
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в I квартале 2013 г. при образовании консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) и сообщает.
- Согласно пункту 8 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащего уплате ответственным участником КГН в первом квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежащих уплате в третьем квартале налогового периода, предшествующего созданию этой группы.
- Таким образом, сумма ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2013 года в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в целом по КГН определяется суммированием платежей участников КГН, отраженных в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за полугодие 2012 года соответственно по строкам 300 и 310 Листа 02, а также по строкам 270, 271 и 280, 281 (со знаком "минус") Листа 02 налоговых деклараций за шесть, семь и восемь месяцев 2012 года - при уплате участниками КГН ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
- Соответственно, авансовые платежи для уплаты в I квартале 2013 года в бюджеты субъектов Российской Федерации определяются путем суммирования показателей, отраженных по строкам 120 Приложений N 5 к Листу 02 налоговых деклараций за полугодие 2012 года и строкам 100, 110 (со знаком "минус") Приложений N 5 к Листу 02 налоговых деклараций за шесть, семь и восемь месяцев 2012 года по участникам группы и их обособленным подразделениям, находящимся в одном субъекте.
- Согласно пункту 2 статьи 288 Кодекса, положения которой применяются при уплате налога (авансовых платежей) ответственным участником КГН по этой группе с учетом установленных особенностей, уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
- Пунктом 6 статьи 288 Кодекса установлено, что доля прибыли каждого участника КГН и каждого из их обособленных подразделений в совокупной прибыли этой группы определяется ответственным участником КГН как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого участника или обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по КГН.
- Ответственный участник КГН определяет величину прибыли, приходящейся на каждого из участников консолидированной группы налогоплательщиков и на каждое из их обособленных подразделений, путем умножения определенной вышеуказанным способом доли прибыли каждого из участников или каждого обособленного подразделения участника КГН на совокупную прибыль этой группы.
- По мнению Департамента, ответственным участником КГН общая сумма исчисленных ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2013 года может быть распределена для уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации с учетом положений пункта 6 статьи 288 Кодекса, то есть исходя из показателей средней арифметической величины удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества участника КГН или обособленного подразделения соответственно в суммарных показателях среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества всех участников КГН за последний отчетный период 2012 года.
- Порядок отражения ответственным участником КГН ежемесячных авансовых платежей, исчисленных для уплаты в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в I квартале, в уведомлениях, представляемых им в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса, изложен в пункте 4 письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-03-10/11 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 29.02.2012 N ЕД-4-3/3285@) и в письмах ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@ и от 25.04.2012 N ЕД-4-3/7006@.
- Врио директора Департамента
- С.В.РАЗГУЛИН