Ответ на вопрос к СВЭБ
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: При переходе в середине 2001 года на новую программу (1С) по некоторым контрагентам организации были введены некорректные начальные сальдо (завышенные или заниженные). Налоговая отчетность в 2001 и 2002 годах сдавалась в налоговую инспекцию по этим некорректным данным, т.е. были искажены дебиторская и кредиторская задолженности. В 2003 году в ходе проведения актов сверок с контрагентами были выявлены неправильные начальные сальдо, по которым, однако, стороны не имеют претензий друг к другу, т.к. реально они своевременно были исполнены.
- Какими проводками можно скорректировать неправильные начальные сальдо, какие при этом нужно заполнить документы и каковы последствия с точки зрения налогообложения?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ: В приведенном случае необходимо провести инвентаризацию счетов бухгалтерского учета, проверить по первичным документам движение по счетам за период с середины 2001 года и, таким образом, вывести правильные остатки по всем счетам бухгалтерского учета по состоянию на дату исправления отчетности.
- В соответствии с п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина России от 29.07.98 г.) изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и предшествующим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были выявлены искажения ее данных.
- В зависимости от характера искажений отчетности исправления вносятся методом сторнировочной записи, дополнительных бухгалтерских проводок или приведения сальдо счетов к необходимым значениям по бухгалтерской справке.
- По нашему мнению, процедуру приведения сальдо расчетов в соответствие целесообразно оформить следующими документами: приказом руководителя о проведении инвентаризации, справкой об итогах проделанной работы, справкой бухгалтерии о приведении бухгалтерского учета и сальдо расчетов в соответствие с результатами инвентаризации.
- Из поставленного вопроса неясно, по каким счетам расчетов произошло искажение, поэтому ответить на вопрос о последствиях для целей налогообложения не представляется возможным. Так, если искажение произошло по расчетам с покупателями продукции (услуг, работ) предприятия при условии определения выручки для налогообложения "по оплате" по отдельным налогам могли быть искажения.
- Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ
- 19.06.2003