Ответ на вопрос к СВЭБ
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Просим Вас дать разъяснение по следующему вопросу. С физическим лицом (агентом) заключен договор на оказание услуг. Агент обязуется найти покупателя на территории Египта. Комиссионное вознаграждение составляет n% от суммы сделки. Агент прописан на территории РФ, но в момент совершения сделки временно проживает на территории Египта, о чем свидетельствует заграничный паспорт с отметкой таможни. Является ли он в данный момент нерезидентом?
- Просим дать разъяснение, должны ли мы платить следующие налоги:
- 1. Налог на доходы с физических лиц, ставки налога.
- 2. ЕСН 35,6%.
- 3. 0,2% (страхование от несчастных случаев).
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ: Исходя из вопроса и дополнительных устных пояснений пользователя сообщаем.
- Поскольку агент - гражданин Российской Федерации, как это следует из устных пояснений, - находится в налоговом периоде свыше 183 дней за пределами территории Российской Федерации, то в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) он не является налоговым резидентом Российской Федерации. На основании ст. 207 Кодекса указанное лицо может быть признано налогоплательщиком налога на доходы физических лиц только в случае получения доходов от источников в Российской Федерации.
- В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Следовательно, вознаграждение, выплачиваемое агенту, несмотря на источник его выплаты, не является объектом налогообложения - налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. Указанный доход подлежит налогообложению в соответствии с законодательством Египта, если международным договором Российской Федерации с Египтом, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, не будут установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятые в соответствии с ним нормативные правовые акты о налогах и сборах.
- Соответственно вознаграждение агента не подлежит обложению единым социальным налогом и страхованию от несчастных случаев.
- В настоящее время в отношениях России и Египта в области налогообложения действует соглашение от 23 сентября 1997 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Арабской Республики Египет об избежании двойного налогообложения на доходы и капитал и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, ратифицированный Федеральным законом Российской Федерации от 4 мая 2000 года N 61-ФЗ.
- Настоящий ответ подготовлен с учетом указанного соглашения.
- Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ
- 27.09.2004