Бухгалтерские проводки при передаче сырья для переработки на давальческой основе
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: ОАО "Комбинат нерудных материалов" будет передавать сырье - обогащенную гравийную смесь - для переработки в ООО на давальческой основе.
- С переработки будет возвращаться продукция: гравий, обогащенный песок, мелкий песок.
- 1. Какими проводками отражать движение продукции?
- 2. Какими проводками отражать остаток продукции в перерасчете?
- 3. Как отражается и начисляется налог на добавленную стоимость?
- 4. Как производится расчет за переработку давальческого сырья?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 1 марта 2005 г. N 21/2
- Договор, который заключают между собой давалец и переработчик, является подрядным. Суть такого договора разъяснена в пункте 1 статьи 702 Гражданского кодекса РФ. Так, подрядчик обязан выполнить по заданию заказчика определенную работу. А заказчик должен, приняв результат этой работы, оплатить ее. Право собственности на товар, который получен в результате переработки, принадлежит владельцу сырья (п. 2 ст. 703 Гражданского кодекса РФ).
- Передача сырья на переработку другой организации отражается проводкой:
- Дебет 10 субсчет "Материалы, переданные на переработку"
- Кредит 10 субсчет "Сырье и материалы"
- - переданы материалы на переработку.
- Переработчик полученное сырье отражает на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку".
- Услуги по переработке сырья учитываются на основании актов выполненных работ и счета-фактуры переработчика.
- Дебет 20 Кредит 60 - отражена задолженность перед переработчиком;
- Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС.
- После получения готовой продукции из переработанных материалов, в учете следует сделать такую запись:
- Дебет 20 Кредит 10 субсчет "Материалы, переданные на переработку"
- - списаны на расходы материалы, переданные на переработку.
- В целях контроля за расходованием материалов и выходом готовой продукции в договоре желательно предусмотреть сроки и порядок представления производственного отчета. Следует иметь в виду, что расход материалов давальца в стоимость услуг по переработке не включается. Вся себестоимость готовой продукции на основе отчетов переработчика формируется у давальца.
- Рассмотрим особенности уплаты НДС. В соответствии с п. 5 статьи 154 Налогового кодекса РФ переработчик обязан начислить НДС в размере 18% независимо от того, по какой ставке облагаются исходное сырье и готовая продукция.
- Давалец может зачесть НДС, уплаченный переработчику в обычном порядке при выполнении условий, оговоренных в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ: реализация переработанной продукции облагается НДС, работы по переработке материалов приняты от переработчика, получен счет-фактура, выполненные работы по переработке оплачены.
- Расчет за переработку давальческого сырья производится по условиям заключенного договора.
- Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ