Как рассчитать НДС при оценке основных средств с остаточной стоимостью?
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Во время реконструкции Лечебно-оздоровительного комплекса было принято решение о переоснащении новым оборудованием и мебелью. Пригодную б/у мебель и оборудование решили продать. При оприходовании входящий НДС был включен в стоимость основных средств, т.к. ЛОК осуществляет не облагаемую НДС деятельность (реализация путевок). Стоимость многих основных средств списана на затраты при вводе в эксплуатацию (так как их стоимость не превышала 10000 рублей), и они числятся за балансом. Какие проводки надо сделать при оценке ОС с остаточной стоимостью? Особенно интересует НДС: если при продаже накрутить НДС, то он получится как бы двойной, т.к. в остаточной стоимости он уже сидит.
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 11 апреля 2005 г. N 36/2
- В соответствии с п. 3 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по этому налогу определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). Следовательно, при продаже инвентаря и оборудования, по которым имеется остаточная стоимость, Вы должны руководствоваться указанным положением НК РФ.
- Таким образом, при продаже оборудования и инвентаря, имеющих остаточную стоимость, налог на добавленную стоимость возникает только тогда, когда их рыночная стоимость (с учетом НДС) превышает остаточную стоимость. Например, продается бывшее в эксплуатации медицинское оборудование по рыночной стоимости 1200 руб., в том числе НДС - 200 руб., остаточная стоимость оборудования - 900 рублей. Расчет налога: (1200 - 900) x 18/118 = 45 руб. 76 копеек.
- Бухгалтерские проводки:
-
Д-т 51 (50) К-т 91/1 1200 рублей Д-т 91/2 К-т 01 900 рублей Д-т 91/2 К-т 68 45 руб. 76 коп. - По инвентарю и оборудованию, у которых отсутствует остаточная стоимость, продажная стоимость также определяется с учетом требований ст. 40 НК РФ. Обложение операций по их реализации налогом на добавленную стоимость производится в общеустановленном порядке по ставке 18% при этом сумма налога учитывается в стоимости реализуемого имущества. Считаем, что подлежащий реализации инвентарь, не имеющий остаточной стоимости, необходимо по рыночной стоимости без НДС оприходовать на счет 41 "Товары".
- Бухгалтерские проводки (на условном примере: рыночная стоимость инвентаря 500 руб., НДС (500 x 18%) 90 руб.).
-
Д-т 41 К-т 91/1 500 рублей Д-т 51(50) К-т 91/1 590 рублей Д-т 91/2 К-т 41 500 рублей Д-т 91/2 К-т 68 90 рублей. - Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ