О направлении писем Минфина России от 15.03.2006 N 03-11-02/62, от 28.04.2006 N 03-11-02/100 и от 20.06.2006 N 03-11-02/144
- Принято
- Федеральной налоговой службой России
- Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письма Министерства финансов Российской Федерации от 15.03.2006 N 03-11-02/62, от 28.04.2006 N 03-11-02/100 и от 20.06.2006 N 03-11-02/144 по вопросу налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками единого налога на вмененный доход от участия в простом товариществе.
- Доведите данные письма до нижестоящих налоговых органов.
- Главный государственный
- советник налоговой службы
- В.В.ГУСЕВ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 15 марта 2006 г. N 03-11-02/62
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу налогообложения доходов, полученных до 1 января 2006 года от участия в договоре простого товарищества, сообщает следующее.
- В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.
- При этом согласно пункту 1 статьи 1041 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
- Учитывая, что простое товарищество представляет собой объединение лиц для участия в совместной деятельности, которое не приводит к образованию юридического лица, оно не может являться самостоятельным налогоплательщиком единого налога на вмененный доход на основании пункта 1 статьи 346.28 Кодекса.
- В связи с изложенным, осуществляемая в рамках простого товарищества предпринимательская деятельность не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход и облагается налогами в общеустановленном порядке.
- Участникам простого товарищества следует учитывать прибыль, полученную от совместной деятельности, согласно правилам главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
- Директор Департамента
- М.А.МОТОРИН
- МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 28 апреля 2006 г. N 03-11-02/100
- В дополнение к письму Минфина России от 15.03.2006 N 03-11-02/62, по вопросу налогообложения доходов, полученных участниками простого товарищества в случае, если осуществляемая до 1 января 2006 года по договору совместная деятельность была переведена на уплату единого налога на вмененный доход, сообщаем следующее.
- До 1 января 2006 года глава 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не запрещала налогоплательщикам единого налога на вмененный доход быть участниками простого товарищества (договора о совместной деятельности), в том числе в случае осуществления в рамках этого договора видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, которые могли быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
- Согласно статье 1041 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору простого товарищества предпринимательская деятельность осуществляется его участниками без образования юридического лица.
- Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход согласно пункту 1 статьи 346.28 Кодекса являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход.
- Таким образом, простое товарищество не может являться налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.
- В связи с этим налогообложение доходов, полученных налогоплательщиками единого налога на вмененный доход от участия в простом товариществе, в том числе если эти доходы получены в результате осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, следовало осуществлять в рамках общего режима налогообложения, то есть налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса и в, частности, со статьей 278 Кодекса.
- С 1 января 2006 года согласно пункту 2.1 статьи 346.26 Кодекса единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
- Таким образом, с 1 января 2006 года доходы, полученные налогоплательщиком единого налога на вмененный доход от участия в простом товариществе, также облагаются в соответствии с общим режимом налогообложения.
- С.Д.ШАТАЛОВ
- МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 20 июня 2006 г. N 03-11-02/144
- Министерство финансов Российской Федерации о порядке применения письма Минфина России от 28.04.2006 N 03-11-02/100 сообщает следующее.
- Учитывая то, что ранее МНС России по вопросу налогообложения доходов, полученных налогоплательщиками единого налога на вмененный доход от участия в простом товариществе, давались иные разъяснения, считаем возможным не производить перерасчет налоговых обязательств за 2003 - 2005 годы.
- С.Д.ШАТАЛОВ