Бухгалтерские проводки по договору лизинга автомобиля
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: В феврале 2005 г. организация по договору лизинга получила автомобиль на 2 года. Согласно договору автомобиль числится на балансе лизингодателя. По окончании срока лизинга автомобиль переходит в собственность организации.
- В учете в феврале 2005 г. сделана запись: Д 001 811764,01 руб. - учтен автомобиль, полученный по договору лизинга (без НДС). Ежемесячно, согласно графику выплаты лизинговых платежей, начислять лизинговые платежи: Д 44 - К 76 и Д 19 - К 76
- Договором предусмотрена возможность передачи автомобиля в собственность организации до истечения срока действия договора при отсутствии задолженности по лизинговым платежам. Досрочно выплаченные суммы засчитываются в счет выкупной цены автомобиля, которая согласно акту приема-передачи от 01.08.2006 составила 268697,52 руб. (в т.ч. НДС 40987,76 руб.). А по акту ОС-1 остаточная стоимость автомобиля составляет 185054,71 руб., срок полезного использования указан 25 месяцев. 1 августа 2006 г. сделаны следующие записи:
- К 001 - 811764,01 руб.
- Д 01 - К 76 227709,76 руб. - отражена выкупная стоимость автомобиля
- Д 19 - К 76 40987,76 руб. - отражен НДС с выкупной цены автомобиля
- Д 68 - К 19 40987,76 руб. - НДС принят к вычету
- Д 01 - К 02 626709,30 руб. - автомобиль оприходован на баланс.
- Правильно ли сделаны бухгалтерские проводки?
- Согласно акту ОС-1 на 01.08.2006 автомобиль амортизировался 18 месяцев. Верно ли это? Если нет, что нужно сделать?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 23 августа 2006 г. N 142/2
- По данному вопросу сообщаем.
- Согласно п. 7 и 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
- Статьей 257 НК РФ определено, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
- Следовательно, первоначальная стоимость автомобиля как для целей бухгалтерского, так и налогового учета должна быть равна его выкупной цене за вычетом НДС (227709,76 рубля).
- Выкупная стоимость автомобиля согласно существующему плану счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2006 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению", должна предварительно отражаться на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
- Далее автомобиль отражается в бухгалтерском учете в составе основных средств как амортизируемое имущество. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
- Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:
- - ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- - ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- - нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
- В налоговом учете, руководствуясь п. 1 ст. 258 НК РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками полезного использования, Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями вышеуказанной статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 N 1 "О классификации основных средств включаемых в амортизационные группы". На основании полученных дополнительных разъяснений и в соответствии классификатором, данный автомобиль относится к третьей амортизационной группе с минимальным сроком полезного использования 37 месяцев.
- Положением п. 12 ст. 259 НК РФ установлено, что организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
- Следовательно, исходя из данного положения, организация, при условии наличия у нее необходимых данных, отражающих информацию об амортизации имущества предыдущим собственником, может сократить срок полезного использования, в данном случае на 18 месяцев, на основании предоставленного акта ОС-1.
- Рекомендуемая схема бухгалтерских проводок:
-
Д-т К-т 001 811764,01 - списан автомобиль с забалансового учета: 08 76 227709,76 - приобретенный автомобиль учтен в составе кап. вложений; 19 76 40987,76 - НДС по автомобилю; 01 08 227709,76 - автомобиль введен в эксплуатацию; 68 19 40987,76 - принят к вычету НДС по автомобилю;
- Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ