Письмо ФНС от 08 августа 2006 года № ШТ-6-09/777@
- Принято
- Федеральной налоговой службой России
- Федеральная налоговая служба по вопросу открытия (закрытия) резидентами счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, сообщает следующее.
- В соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов), открытых в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации.
- В соответствии с частью 3 статьи 26 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ с 01.01.2007 часть 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ действует в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации. Таким образом, с 01.01.2007 резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) любых счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации, не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада).
- Частью 3 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (действует до 01.01.2007) определено, что резиденты открывают счета (вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации в случаях, не указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, который может предусматривать установление требования о предварительной регистрации открываемого счета (вклада). Такое требование установлено Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 30.03.2004 N 1411-У и от 04.05.2005 N 1574-У.
- В этой связи до 01.01.2007 открываемые резидентами банковские счета (вклады) в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета (вклады) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, подлежат предварительной регистрации в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, установленном Правилами осуществления предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2005 N 623.
- В данном случае у резидента отсутствует обязанность уведомления налогового органа по месту своего учета об открытии предварительно зарегистрированного счета (вклада), так как в соответствии с частью 3 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета только о закрытии счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня прекращения договора об открытии счета (вклада) с банком за пределами территории Российской Федерации.
- Кроме того, в соответствии с частью 10 статьи 28 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ резидент обязан уведомить налоговые органы по месту своего учета о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением органа валютного контроля, действие которого прекратилось, не позднее одного месяца со дня прекращения действия указанного разрешения, если резидент продолжает проведение по такому счету операций в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ.
- В случае закрытия резидентом счета в соответствии с условиями разрешения на открытие счета в банке за пределами территории Российской Федерации и проведение по нему операций уведомление резидентом налоговых органов об этом не требуется.
- Одновременно сообщаем, что Федеральной налоговой службой подготовлен проект приказа ФНС России "Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и о наличии счетов в банках за пределами территории Российской Федерации", который в настоящее время находится на согласовании в Минфине России.
- До государственной регистрации указанного проекта приказа ФНС России в Минюсте России Федеральная налоговая служба рекомендует использовать форму уведомления, утвержденную Приказом ФНС России от 06.10.2005 N САЭ-3-24/493@ "Об утверждении формы уведомления резидентами налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации".
- Кроме того, для использования в работе направляем перечни стран, территорий и организаций, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
- Для сведения сообщаем, что указанные перечни стран, территорий и организаций размещены на официальных интернет-сайтах:
- Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) -www.oecd.org;
- Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) - www.fatf-gafi.org.
- Т.В.ШЕВЦОВА
ПЕРЕЧЕНЬ СТРАН, ТЕРРИТОРИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ЧЛЕНАМИ ОРГАНИЗАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОТРУДНИЧЕСТВА И РАЗВИТИЯ (ОЭСР)
- 1. Австралия;
- 2. Австрия;
- 3. Бельгия;
- 4. Венгрия;
- 5. Германия;
- 6. Греция;
- 7. Дания;
- 8. Ирландия;
- 9. Исландия;
- 10. Испания;
- 11. Италия;
- 12. Канада;
- 13. Корея, Республика;
- 14. Люксембург;
- 15. Мексика;
- 16. Нидерланды;
- 17. Новая Зеландия;
- 18. Норвегия;
- 19. Польша;
- 20. Португалия;
- 21. Соединенное Королевство;
- 22. Соединенные Штаты;
- 23. Словакия;
- 24. Турция;
- 25. Финляндия;
- 26. Франция;
- 27. Чешская Республика;
- 28. Швейцария;
- 29. Швеция;
- 30. Япония.
ПЕРЕЧЕНЬ СТРАН, ТЕРРИТОРИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ, ЯВЛЯЮЩИХСЯ ЧЛЕНАМИ ГРУППЫ РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВЫХ МЕР БОРЬБЫ С ОТМЫВАНИЕМ ДЕНЕГ (ФАТФ)
- 1. Австралия;
- 2. Австрия;
- 3. Аргентина;
- 4. Бельгия;
- 5. Бразилия;
- 6. Германия;
- 7. Гонконг;
- 8. Греция;
- 9. Дания;
- 10. Европейская комиссия;
- 11. Ирландия;
- 12. Исландия;
- 13. Испания;
- 14. Италия;
- 15. Канада;
- 16. Люксембург;
- 17. Мексика;
- 18. Нидерланды;
- 19. Новая Зеландия;
- 20. Норвегия;
- 21. Португалия;
- 22. Россия;
- 23. Сингапур;
- 24. Совет стран сотрудничества Персидского залива;
- 25. Соединенное Королевство;
- 26. Соединенные Штаты;
- 27. Турция;
- 28. Финляндия;
- 29. Франция;
- 30. Швейцария;
- 31. Швеция;
- 32. Южная Африка;
- 33. Япония.