Об отражении в бухгалтерском и налоговом учете сделки, признанной судом ничтожной
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос. Филиалом ОАО "ПРСО Татавтодор" в счет дебиторской задолженности приобретен экскаватор от ООО "МСО", Данная техника у продавца числилась на условиях лизинга. Решением арбитражного суда данная сделка признана ничтожной, и решено передать технику обратно ООО "МСО" по первоначальной стоимости. По приказу ОАО "ПРСО "Татавтодор" разрешено филиалу безвозмездно передать экскаватор в ООО "МСО" по остаточной стоимости. Как отразить данную сделку в бухгалтерском и налоговом учете?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:Выпуск Татарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 11 августа 2006 г. N 133/2
- В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 16 Арбитражного процессуального кодекса РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
- Неисполнение судебных актов, а также невыполнение требований арбитражных судов влечет за собой ответственность, установленную АПК РФ и другими федеральными законами.
- Арбитражный суд вынесенным решением фактически предписал соответствующим сторонам, участвующим в разбирательстве дела, привести предмет спора в первоначальное состояние, т.е. возвратить экскаватор продавцу (ООО "МСО") по первоначальной стоимости.
- Для покупателя (Филиала ОАО "ПРСО "Татавтодор") отражение в учете решения арбитражного суда означает сторнирование соответствующих бухгалтерских записей, сделанных с момента приобретения экскаватора, ввода его в эксплуатацию и погашения в счет приобретенного экскаватора дебиторской задолженности ООО "МСО".
- Филиал ОАО "ПРСО "Татавтодор" в бухгалтерском учете должен сторнировать следующие бухгалтерские записи, если они были сделаны:
-
Дт 08 Кт 60 - приобретен экскаватор от ООО "МСО"; 19 60 - выделен НДС; 68 19 - НДС предъявлен к вычету; 01 08 - ввод экскаватора в эксплуатацию; 60 62 - зачет взаимной задолженности; 20 02 - начислена амортизация; - В налоговом учете мотивируя решением суда необходимо подать уточненные декларации по следующими налогам:
- - по налогам на имущество и на прибыль необходимо рассчитать сумму налога к вычету в связи с неправомерным учетом экскаватора в составе основных средств;
- - по налогу на добавленную стоимость необходимо восстановить предъявленную к вычету сумму НДС по приобретенному экскаватору.
- В случае безвозмездной передачи экскаватора по остаточной стоимости данное действие рассматривается как неисполнение судебного решения.
- В бухгалтерском учете данную операцию можно отразить следующей последовательностью бухгалтерских записей:
-
Дт 01.1 Кт 01.2 - списана первоначальная стоимость экскаватора; 02 01.2 - списана начисленная амортизация; 91 01.2 - списана остаточная стоимость экскаватора; 62 91 - реализован экскаватор по остаточной стоимости; 91 68 - начислен НДС; - В налоговом учете безвозмездная передача экскаватора по остаточной стоимости увеличит сумму налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.
- В соответствии с п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль.
- В соответствии с абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
- Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ