Понятие «взаимозависимые лица» для целей налогообложения
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Существует около 100 предприятий с организационно-правовой формой - ООО. Все ООО образованы двумя учредителями, возглавляет все эти предприятия один и тот же директор. Налогообложение данных организаций осуществляется по упрощенной системе. Налоговая инспекция начала предъявлять претензии, мотивируя это тем, что учреждены они одними и теми же учредителями, возглавляет их один и тот же директор, что может привести к утере упрощенного налогообложения.
- Каким образом должна быть разрешена данная ситуация, чтобы сохранить УСН?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 31 июля 2007 г. N 108/2
- Организации, которые не вправе перейти на УСН, перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Такого критерия, как наличие в нескольких организациях одних и тех же учредителей и директора, в данной статье не предусмотрено, следовательно, данные предприятия вправе применять УСН.
- Вместе с тем следует отметить, что статьей 20 НК РФ для целей налогообложения установлено понятие "взаимозависимые лица", а также основания для признания физических лиц и (или) организаций взаимозависимыми. Согласно п. 1 данной статьи взаимозависимыми признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности, а именно: если одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации. Под непосредственным участием понимается прямое владение уставным капиталом (долей в уставном капитале) организации. Под понятием "доля косвенного участия" подразумевается 20-процентная доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой. Иными словами, под косвенным участием понимается участие одной компании в другой через последовательность дочерних обществ.
- Кроме этого суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 20 НК РФ).
- В частности, суд признал организации взаимозависимыми на том основании, что учредителями данных организаций являются одни и те же граждане, которые заинтересованы во взаимодействии своих организаций и установлении выгодных условий купли-продажи (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. N 71).
- Таким образом, если данные предприятия осуществляют какие-либо сделки между собой, то налоговые органы в соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между данными взаимозависимыми лицами.
- Если при проверке будет установлено, что предприятия, осуществляя операции между собой, заключают сделки, стоимость которых отличается от рыночных цен, то налоговый орган вправе в соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
- Если же в результате данных действий будет установлено, что налогоплательщиком, применяющим УСН, не соблюдены критерии, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, то такой налогоплательщик будет считаться утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
- Директор
- Средне-Волжского
- экспертного бюро
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ