Бесплатная выдача молока работникам. Налогообложение
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Наши сотрудники работают во вредных условиях труда (химический фактор), однако результаты аттестации рабочих мест показывают, что уровни воздействия вредных производственных факторов не превышают установленных нормативов. При этом мы осуществляем бесплатную выдачу молока работникам, занятым на работах с вредными производственными факторами, согласно Перечню, утвержденному Приказом Министерства здравоохранения N 126 от 28.03.2003. К тому же перечень профессий работников, занятых на работах с вредными условиями труда, которым выдается молоко, утвержден в коллективном договоре нашего предприятия.
- Вопрос: 1. Исходя из письма МФ РФ от 01.08.2007 N 03-03-06/4/104 признаются ли в нашем случае данные выплаты компенсационными согласно п. 3 ст. 217, ведь перечень профессий утвержден в коллективном договоре? Или же данные выплаты подпадают под действие ст. 211 НК, требующей удерживать НДФЛ как с доходов в натуральной форме?
- 2. Принимаются ли данные выплаты в целях налогообложения прибыли либо же не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?
- 3. В случае непризнания данных выплат компенсационными возникает ли необходимость восстановления НДС?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:Выпуск Татарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 14 сентября 2007 г. N 127/2
- В соответствии со ст. 209 ТК РФ безопасные условия труда - условия труда, при которых воздействие на работающих вредных и (или) опасных производственных факторов исключено либо уровни их воздействия не превышают установленных нормативов.
- Также следует отметить Постановление Минтруда РФ от 14 марта 1997 г. N 12 "О проведении аттестации рабочих мест по условиям труда", в соответствии с которым безопасными условиями труда считаются условия труда, при которых воздействие на работающих вредных и опасных производственных факторов исключено или их уровни не превышают гигиенических нормативов.
- В соответствии с Трудовым кодексом на работах с вредными условиями труда работникам бесплатно выдаются молоко или другие равноценные пищевые продукты по установленным нормам (ст. 222 ТК РФ).
- Вопрос о признании в целях налогообложения по налогу на прибыль расходов в виде стоимости бесплатно переданного молока для сотрудников, работающих во вредных условиях труда (при условии, что аттестация рабочих мест показывает, что данные факторы не превышают установленных нормативов), однозначен.
- Минфин в своих разъяснениях придерживается позиции о непризнании таких расходов (см. Письма от 22 ноября 2005 г. N 03-05-01-04/368, от 18 июня 2007 г. N 03-04-06-01/192, от 01 августа 2007 г. N 03-03-06/4/104), руководствуясь при этом тем, что по результатам аттестации условия работы на отдельных рабочих местах не были признаны вредными, так как уровни вредных производственных факторов не превышают предельно допустимых уровней.
- В данном случае вам следует удерживать с работников НДФЛ (как с доходов в натуральной форме), соответственно данные затраты не будут приняты при налогообложении прибыли, и также возникает необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету.
- Директор
- ООО "Средне-Волжское
- экспертное бюро"
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ