О «затратах» в бухучете
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Наша организация занимается производством полиэтиленовых труб и жесткой полимерной упаковки.
- Можем ли мы поставить в затраты в целях налогообложения оприходованное сырье в том налоговом периоде, когда оно было получено (по начислению), или же нужно списывать сырье при отпуске в производство по определенным нормам?
- Вправе ли организация самостоятельно определить для себя нормы расходования тех или иных материальных ресурсов с учетом технологических особенностей своего производства и не использовать такие нормы вообще, если это оговорено в учетной политике?
- Как обычно проверяют списание материальных затрат налоговые органы?
- Есть ли риск доначисления налога на прибыль, если мы списывали сырье на производство по методу начисления (получили сырье - поставили в затраты)?
- 2. Можем ли мы ставить в затраты по товарной накладной и принимать к вычету НДС по счетам-фактурам, выданным ООО "МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ"? Проводить через авансовые отчеты документы от "МЕТРО", если карточка сотрудника оформлена от другой организации?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 17 октября 2007 года
- 1. В соответствии с п. 2 ст. 272 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) датой осуществления материальных расходов признается в том числе дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги).
- В соответствии с п. 5 ст. 254 НК РФ сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.
- Поэтому считаем, что списать сырье в том налоговом периоде, когда оно было получено, а не использовано в целях налогообложения прибыли, будет нельзя. Как следствие, если Вы списывали сырье в производство по схеме "получили сырье - поставили в затраты", то в случае налоговой проверки будет доначислен налог на прибыль, начислены пени и штраф.
- 2. В соответствии с 25 главой НК РФ "Налог на прибыль организаций" нормированию, с точки зрения включения в расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, подлежат расходы:
- - на рекламу;
- - на осуществление представительских функций организации;
- - на осуществление командировочных расходов;
- - на расходование ГСМ;
- - на добровольные виды страхования работников,
- все другие расходы не подлежат нормированию.
- Однако необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
- Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
- Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством.
- Поэтому считаем, что организация вправе самостоятельно определить для себя нормы расходования тех или иных материальных ресурсов с учетом технологических особенностей своего производства, если это оговорено в учетной политике. Но, на наш взгляд, целесообразно при самостоятельной разработке норм учитывать в случае наличия соответствующие типовые нормы расхода материальных ресурсов.
- 3. В соответствии с п. 2. ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику на основании счета-фактуры при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, в отношении:
- 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;
- 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи;
- 3) и др.
- Поэтому считаем, что на основании полученных товарной накладной и счета-фактуры налогоплательщик имеет право ставить в затраты покупную стоимость и принять к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).
- 4. В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- а) наименование документа;
- б) дату составления документа;
- в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
- г) содержание хозяйственной операции;
- д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- ж) личные подписи указанных лиц.
- Следовательно, если первичные документы (оправдательные документы), приложенные к авансовому отчету, составлены на имя подотчетного лица ООО "С", то есть основание произвести в учете соответствующие записи по отражению хозяйственной операции.
- Директор
- ООО "Средне-Волжское
- экспертное бюро"
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ