» » » Налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты по НДС


Российская Федерация
Письмо СВЭБ от 29 октября 2007 года № 149/2
Налоговые вычеты по НДС
Принято
Средне-Волжское экспертным бюро
  1. Вопрос: Проводим взаимозачет в 2007 г., перекрываем суммы прошлого года, т.е. 2006 г., и суммы 2007 г.
  2. Необходимо ли в этом случае подавать уточненные декларации по НДС согласно п. 4 ст. 168 НК РФ или следует руководствоваться ст. 171 и п. 2 172 НК РФ?
  3. Имеется ли различие в учете и оформлении:
  4. 1 вариант: операции проводились в 2006 г., взаимозачет оформляется в 2007 г.
  5. 2 вариант: операции проводились в 2007 г., взаимозачет оформляется в 2007 г.
  6. Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
  7. Ответ:
  8. СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
  9. ПИСЬМО
  10. от 29 октября 2007 г. N 149/2
  11. Согласно п. 4 ст. 168 Налогового кодекса (далее по тексту - НК РФ) сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
  12. В соответствии с позицией Минфина РФ, изложенной в Письме от 07.03.07 N 03-07-15/31, при зачетах взаимных требований особенностей применения налоговых вычетов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
  13. Рассуждая с позиции налогоплательщика и взаимосвязанного толкования соответствующих норм главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, можно сделать вывод об отсутствии прямого требования о перечислении сумм НДС контрагенту по взаимозачету как условия для получения права на вычет "входного НДС".
  14. В соответствии со ст. 171 НК РФ нет специальных требований для принятия к вычету "входного НДС" при оформлении актов взаимозачета и не установлены ссылки на абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ.
  15. Кроме того, изложенные в п. 2 ст. 172 НК РФ нормы не относятся к взаимозачету, поскольку при взаимозачете происходит обмен правами требования, а не имуществом.
  16. Несмотря на приведенные доводы, обращаем внимание, что в случае принятия налогоплательщиком данных доводов есть риск возникновения спора с налоговым органом, отстаивать свою правоту по которому, возможно, придется в суде. Так как в соответствии с формой декларации по НДС (утв. Приказом Минфина РФ от 07.11.06 N 136н) по строке 240 декларации отражается сумма налога, предъявленная организации и перечисленная ею ранее платежным поручением при проведении расчетов неденежными средствами. Другими словами, налоговые органы могут обосновать свою позицию тем, что если сумма налога на добавленную стоимость при взаимозачете не будет перечислена контрагенту, то и сумму вычета по нему нельзя вписать в эту строку. При этом обращаем ваше внимание, что декларация по НДС относится к подзаконным нормативным актам и регламентирует только порядок ее заполнения.
  17. В бухучете, по нашему мнению, несмотря на то, в каком году проводились операции по отгрузке (выполнению работ), нужно сделать следующие записи:
  18. Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредит счета 90 "Продажи" субсчет "Выручка" - учтена выручка от продажи;
  19. дебет счета 90 субсчет "НДС" кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС на стоимость проданных товаров;
  20. дебет счета 10 "Материалы" кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - приняты к учету купленные материалы;
  21. дебет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" кредит счета 60 - отражен входной НДС со стоимости материалов;
  22. дебет счета 68 субсчет "Расчеты по НДС" кредит счета 19 - принят к вычету входной НДС;
  23. дебет счета 60 кредит счета 62 - проведен зачет взаимных требований (без учета суммы НДС);
  24. дебет счета 60 кредит 51 "Расчетные счета" - перечислен НДС со стоимости, погашенной зачетом.
  25. После получения налога от контрагента по взаимозачету со стоимости товаров, погашенных зачетом, делается запись:
  26. дебет счета 51 кредит счета 62 - получена от контрагента сумма НДС.
  27. Директор
  28. ООО "Средне-Волжское
  29. экспертное бюро"
  30. А.Н.ФАЛАЛЕЕВ

Предыдущая новость - Об оформлении перевозочных документов с указанием кодов Гармонизированной номенклатуры грузов и Единой тарифно-статистической номенклатуры грузов

Следующая новость - О контроле за соблюдением Правил продажи товаров дистанционным способом