Об определении размера налоговой базы и порядке заполнения налоговой декларации
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: 1. По заполнению декларации 3-НДФЛ.
- Я продала машину весной 2007 г. за 190 т. р., купила ее осенью 2004 г. за 290 т. р., т.е. в собственности она была у меня менее 3-х лет. Подтверждающих документов на покупку и продажу, к сожалению, не сохранилось, т.к. покупка была у физического лица и продажа также была физическому лицу. Единственное, где были зафиксированы суммы, - это в счете-справке (как на покупку, так и на продажу).
- Вопросы:
- - Какие суммы указать в декларации 3-НДФЛ?
- - Возникает ли у меня объект налогообложения?
- 2. Предприятие на ЕСХН.
- При продаже зерна предприятие (фермерское хозяйство) выделило в накладной и счете-фактуре НДС 10%.
- Вопросы:
- - Нужно ли сдавать декларацию по НДС и платить НДС?
- - Можно ли поставить в зачет входящий НДС по данному зерну (т.к. закупка была с НДС)?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 3 апреля 2008 г. N 47/2
- 1. В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ.
- К доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу .
- В налоговой базе по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
- Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
- В рассматриваемом случае при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на уменьшение своих доходов:
- - путем получения имущественного налогового вычета в размере не более 125 000 руб., так как указанный автомобиль находится в собственности физического лица менее трех лет, либо
- - вместо использования права на получение имущественного налогового вычета физическое лицо вправе уменьшить сумму доходов от продажи автомобиля на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанного дохода .
- При этом согласно п. 2 ст. 220 НК РФ указанные имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
- Исчисление и уплату налога физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, в порядке, установленном в ст. 225 НК РФ (ст. 228 НК РФ).
- Так, на основании п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как произведение налоговой базы на ставку, установленную в ст. 224 НК РФ, а именно на 13 процентов.
- В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ (физические лица, получившие доходы от продажи имущества), должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства. При этом в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 216, п. п. 1, 2, 4 ст. 229 НК РФ).
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и ее форма утверждены Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения" (Приложения NN 1, 2).
- Исходя из вышеизложенного в зависимости от выбранного порядка применения налогового вычета сумма налога, подлежащего отражению в декларации, должна составить 8450 руб. ((190 000 руб. - 125 000 руб.) x 13%) либо не подлежит оплате исходя из расчета (190 000 руб. - 290 000 руб.) x 13%). При этом расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества должен быть отражен в листе Ж декларации по форме 3-НДФЛ, а сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, отражается по строке 110 разд. 1 указанной декларации.
- Ситуация, изложенная в вопросе, рассматривалась в том случае, когда деятельность физического лица не признается предпринимательской, то есть осуществляется не на систематической основе, а однократно.
- 2. Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре.
- Таким образом, организации необходимо сдать декларацию по НДС и оплатить соответствующую сумму НДС в бюджет.
- Принять к вычету "входной" НДС, к сожалению, нельзя. Ведь право на вычет имеют только плательщики (ст. 171 НК РФ). "Входной" НДС включается в расходы налогоплательщика, принимаемые для расчета единого налога (для налогоплательщиков, применяющих ЕСХН), на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 гл. 26.1 НК РФ.
- Ни при одном специальном режиме не предусмотрена возможность уменьшения доходов на сумму НДС, полученную от покупателей. Следовательно, эти суммы включаются в базу для расчета единого налога.
- Такого мнения придерживаются Минфин России (Письмо от 23.03.2007 N 03-07-11/68), налоговые органы (Письма Управления ФНС России по г. Москве от 10.01.2007 N 19-11/00706, от 30.11.2006 N 18-11/3/104933@) и судьи (Постановления Президиума ВАС РФ от 13.09.2005 N 4287/05, ФАС Северо-Кавказского округа от 30.11.2006 N Ф08-6078/2006-2537А).
- Зам. директора ООО "СВЭБ"
- И.А.ПЕРОВ