Об определении налоговой базы налогоплательщика-агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, и о бухгалтерском учете для ее формирования
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: Фирма-Турагент применяет УСНО (доходы за минусом расходов). Фирма приобретает путевки у Туроператора по агентским договорам и договорам купли-продажи и реализует Туристам по "Договору о подборе и бронированию туров Турагентом по заказу Туриста".
- (Предмет договора:
- 1.1. Турагент обязуется за вознаграждение, от своего имени, совершать по поручению и за счет Туриста юридические и иные действия, направленные на подбор, бронирование и оплату туристского продукта, потребительские свойства которого указаны в заявке на бронирование
- 1.2. Туристский продукт формируется Туроператором. Туроператор является лицом (исполнителем), обеспечивающим оказание Туристу услуг, входящих в Туристский продукт, и несет перед Туристом ответственность за неоказание Туристу услуг, входящих в туристский продукт).
- Является ли этот договор с Туристом договором возмездного оказания услуг либо это какой-то другой вид договора?
- Можно ли учитывать расходы на покупку турпутевок по договорам купли-продажи как затраты на приобретение товаров и списывать их стоимость на уменьшение налоговой базы по единому налогу? Либо оформлять эти расходы по акту выполненных работ как оказание услуг с туроператором и также списывать их стоимость на уменьшение налоговой базы?
- Какие проводки надо сделать (пользуемся 1С "Упрощенка") для формирования налоговой базы в зависимости от вида договоров, заключенных с Туроператором (агентский и купли-продажи)?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 31 июля 2008 г. N 90/2
- 1. Фирма-Турагент реализует туристические путевки на основании агентского договора с Туроператором. Фирма-Турагент не работает по договору купли-продажи.
- 2. Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 Кодекса и внереализационные доходы - в соответствии со ст. 250 Кодекса.
- При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
- Подпунктом 9 п. 1 ст. 251 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
- В связи с этим налогоплательщиком-агентом, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные по агентским договорам в виде агентского вознаграждения.
- Указанное положение НК РФ подтверждает Минфин РФ в Письме от 26.11.2007 N 03-11-05/274.
- 3. По окончании месяца Турагент должен составить отчет агента, где указывается общая сумма реализованных путевок, а также сумма расходов Турагента, произведенных при их реализации, с приложением соответствующих документов. На сумму вознаграждения Турагент подписывает с Туроператором Акт выполненных работ.
- 4. Записи в бухгалтерском учете:
-
ДТ51,50 КТ76 - 110 руб. - поступили денежные средства от Покупатель покупателя для приобретения путевки. ДТ 006 - 110 руб. поступили путевки от Туроператора. ДТ76 КТ51 - 100 руб. - перечислена сумма Туроператору за Туроператор приобретенные путевки по агентскому договору. КТ 006 - 110 руб. - переданы проданные путевки Покупателю. ДТ76 КТ76 - 100 руб. - корректировка задолженности между Покупатель Туроператор Туроператором и покупателем на стоимость путевки по цене Туроператора. ДТ76 КТ62 - 10 руб. - корректировка задолженности между Покупатель Туроператор Туроператором и покупателем на стоимость причитающегося вознаграждения. ДТ 62 КТ 90.1 - 10 руб. - на сумму вознаграждения, Туроператор причитающегося при продаже турпутевки. - Зам. директора
- И.А.ПЕРОВ