О порядке возмещения НДС и об уплате НДС при осуществлении безденежных форм расчетов-зачетов взаимных требований
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: ООО "А" ввело в эксплуатацию здание мотеля, построенное по договору подряда с ООО "Б" в 2007 г., стоимостью 2200,0 тыс. руб. За выполненные работы в течение года были перечислены б/нал. 17000,0 тыс. руб. На балансе ООО "А" числились и были в наличие материалы (кирпич, плиты) на сумму 500,0 тыс. руб. Материалы были получены, оприходованы и оплачены в 2002, 2003 гг. Документы по приходу следующие: товарно-транспортная накладная, счета-фактуры, квитанции об оплате материалов. При оприходовании материалов НДС к возмещению не начислялся. Данные материалы были отгружены ООО "Б", выставлен счет-фактура и товарно-транспортная накладная. С отгрузки был начислен НДС 18% к оплате, и при списании материалов со склада были списаны материалы и поставлен НДС к зачету по счетам-фактурам, полученным в 2002, 2003 гг. Сумма НДС к возмещению была пересчитана с 20% на 18%. Таким образом, НДС с отгрузки был уплачен. У ООО "А" перед ООО "Б" возникла задолженность в сумме 500,0 тыс. руб. (2200,0 - 1700,0), а у ООО "Б" перед ООО "А". Сделан акт сверки, и по нему произведен зачет в 2007 г.
- Правомочно ли поставлен к возмещению НДС при отгрузке материалов, так как они были оприходованы в 2002, 2003 гг., и имели ли право провести зачет без перечисления денежных средств?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 15 июля 2008 г. N 85/2
- 1. Принятие к вычету в 2007 г. суммы НДС по материалам, полученным и оплаченным в 2002 - 2003 гг., неправомерно.
- В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
- В редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
- Сумму НДС по материальным ценностям, принятым на учет, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором от поставщика получен счет-фактура. В вашем случае НДС должен быть возмещен в 2002, 2003 гг. при оприходовании материалов в бухгалтерском учете.
- 2. Согласно п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при осуществлении безденежных форм расчетов, в том числе зачетов взаимных требований, сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. Поэтому в налоговом периоде, в котором осуществляется зачет взаимных требований, покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) следует уплатить их поставщику соответствующую сумму налога отдельным платежным поручением.
- В связи с этим провести зачет без перечисления сумм налога нельзя.
- Зам. директора
- И.А.ПЕРОВ