О представлении налоговой отчетности региональными отделениями политических партий
- Принято
- Федеральной налоговой службой России
- Федеральная налоговая служба в связи с запросом по вопросу представления налоговой отчетности региональными отделениями политических партий сообщает следующее.
- Согласно статье 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
- На основании статьи 11 Кодекса организацией признается юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации.
- Статья 3 Федерального закона от 11.07.2001 N 95-ФЗ "О политических партиях" (далее - Закон N 95-ФЗ) определяет понятие регионального отделения политической партии, согласно которому под региональным отделением политической партии понимается структурное подразделение политической партии, созданное по решению ее уполномоченного руководящего органа и осуществляющее свою деятельность на территории субъекта Российской Федерации.
- Статьей 15 Закона N 95-ФЗ установлено, что политическая партия и ее региональные отделения подлежат государственной регистрации в порядке, предусмотренном Законом N 95-ФЗ, и осуществляют свою деятельность в полном объеме, в том числе как юридические лица, с момента государственной регистрации.
- 1. По налогу на прибыль организаций.
- В статье 246 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса предусмотрено, что налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций признаются все российские организации.
- Пунктом 1 статьи 289 Кодекса установлено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном указанной статьей.
- Таким образом, обязанность представлять декларации по налогу на прибыль установлена Кодексом. Это означает, что некоммерческие организации (в том числе политические партии и их региональные отделения) в соответствии с указанной нормой также обязаны представлять налоговые декларации в налоговые органы, независимо от того, возникает ли у них объект налогообложения или нет.
- Пунктом 2 статьи 289 Кодекса предусмотрено, что некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Согласно статье 285 Кодекса налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
- Таким образом, некоммерческие организации (в том числе политические партии и их региональные отделения), у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль организаций, представляют в налоговые органы декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода.
- В состав этой декларации входят:
- 1) Титульный лист декларации.
- 2) Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика".
- 3) Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" (без приложений).
- 4) Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".
- Это следует из пунктов 1.2 и 1.3 Приказа Минфина России от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2008 года N 11790).
- При этом обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 80 Кодекса налогоплательщики, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 июля 2007 года N 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения" (далее - Единая упрощенная декларация).
- 2. По налогу на добавленную стоимость.
- В отношении представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость необходимо учитывать следующее.
- В случае если региональное отделение политической партии, являющееся юридическим лицом и налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, не ведет никакой предпринимательской деятельности, то указанный налогоплательщик представляет следующую налоговую отчетность.
- При отсутствии у налогоплательщика финансово-хозяйственной деятельности (как облагаемых налогом на добавленную стоимость операций, так и освобождаемых от этого налога операций, а также операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, и операций, выполняемых налоговым агентом в соответствии со статьей 161 Кодекса) налогоплательщик представляет Единую упрощенную декларацию (последний абзац пункта 3 Раздела I Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н).
- 3. По единому социальному налогу.
- В соответствии со статьей 235 Кодекса организации, производящие выплаты физическим лицам, признаются плательщиками единого социального налога.
- Таким образом, политические партии и их региональные отделения являются плательщиками ЕСН.
- Согласно статье 243 Кодекса плательщики единого социального налога представляют в налоговые органы данные об исчисленных суммах авансовых платежей не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом, и налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Учитывая вышеназванные положения пункта 2 статьи 80 Кодекса, если региональным отделением политической партии не заключены трудовые, гражданско-правовые и (или) авторские договоры с физическими лицами, являющиеся основанием для возникновения объекта налогообложения ЕСН, то по данному налогу представляется упрощенная отчетность в порядке, установленном данным пунктом статьи 80 Кодекса.
- 4. По налогу на имущество организации.
- В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения налогом на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухучета.
- Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации (статья 373 Кодекса).
- Согласно статье 386 Кодекса налогоплательщики по истечении каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
- Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- В этой связи региональное отделение политической партии, являющееся юридическим лицом, имеющее имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, обязано представлять налоговую отчетность в порядке, установленном статьей 386 Кодекса.
- М.П.МОКРЕЦОВ