О внесении изменений в книгу покупок при расчетах по налогу на добавленную стоимость и о представлении уточненной налоговой декларации
- Принято
- Средне-Волжское экспертным бюро
- Вопрос: В январе ошибочно был оприходован дважды один и тот же товар на сумму 314 000 рублей, в том числе НДС 47 898,30 рубля. Данная сумма была включена в книгу покупок за 1 квартал.
-
1 апреля сделана сторнировочная запись: Дт 41 Кт 60 266 101,70 рубля Дт 19 Кт 68/2 47898,30 рубля - Где должна быть отражена данная операция: в книге покупок (сторно) или в книге продаж и по каким строкам в декларации эта сумма отражается?
- Пользователь СПС "КонсультантПлюс:ВыпускТатарстан"
- Ответ:
- СРЕДНЕ-ВОЛЖСКОЕ ЭКСПЕРТНОЕ БЮРО
- ПИСЬМО
- от 12 августа 2008 г. N 94/2
- В данной ситуации необходимо внести изменения в книгу покупок. Данные изменения вносятся в порядке, установленном пунктом 7 Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изменениями от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.).
- Согласно указанному пункту при необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
- Согласно пункту 1 статьи 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
- Таким образом, налогоплательщик-покупатель после внесения изменений в книгу покупок в порядке, указанном выше, обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором внесены изменения в книгу покупок. То есть, вы должны подать уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура, за первый квартал.
- Форма дополнительного листа к книге покупок и порядок его заполнения приведены в Приложении N 4 Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 и в Письме Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2006 г. N ММ-6-03/896@ "О порядке внесения изменений в книгу покупок и книгу продаж".
- Директор
- А.Н.ФАЛАЛЕЕВ