О направлении материалов
- Принято
- Федеральной налоговой службой России
- Федеральная налоговая служба в рамках осуществления функций уполномоченного органа сталкивается с многочисленными фактами ненаправления материалов, позволяющих предполагать совершение правонарушений, содержащих признаки преступления в экономической сфере, в прокуратуру и органы внутренних дел и в этой связи, с целью защиты интересов Российской Федерации как кредитора в делах и процедурах банкротств, а также обеспечения эффективности взаимодействия налоговых органов с органами прокуратуры и органами внутренних дел, доводит следующее.
- 1. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение правонарушения, содержащего признаки преступления, предусмотренного статьями 195, 196, 197 Уголовного кодекса Российской Федерации, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направляют материалы в органы прокуратуры и в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы направляются с сопроводительным письмом за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
- Моментом выявления правонарушения, позволяющим предполагать совершение нарушения законодательства, содержащего признаки преступления, является поступление в налоговый орган информации о выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение правонарушения, содержащего признаки преступления, предусмотренного статьями 195, 196, 197 Уголовного кодекса Российской Федерации.
- Согласно статьям 195, 196, 197 Уголовного кодекса Российской Федерации признаками преступления при совершении нарушения законодательства, соответственно, являются:
- а) сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передача имущества во владение иным лицам, отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства и причинили крупный ущерб.
- Неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника - юридического лица руководителем юридического лица или его учредителем (участником) либо индивидуальным предпринимателем заведомо в ущерб другим кредиторам, если это действие совершено при наличии признаков банкротства и причинило крупный ущерб;
- б) совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб;
- в) заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб.
- 2. При выявлении в ходе процедур банкротства обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства, содержащего признаки преступления, предусмотренные статьей 195 Уголовного кодекса Российской Федерации, налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы прокуратуры и в органы внутренних дел, включаются следующие документы:
- копии учредительных документов должника;
- копия акта выездной налоговой проверки с приложениями, в случае проведения выездной налоговой проверки;
- заверенные копии бухгалтерских балансов за период нахождения предприятия-должника в процедурах банкротства;
- копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в проверяемом периоде;
- копии договоров купли-продажи имущества, имеющегося у предприятия-должника, а также другие документы, подтверждающие сделки с имуществом;
- копии актов приема-передачи имущества и земельных участков;
- копии документов, содержащих отчет об оценке имущества предприятия-должника;
- копии документов, на основании которых можно сделать вывод о сокрытии имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передаче имущества во владение иным лицам, отчуждении или уничтожении имущества, а равно сокрытии, уничтожении, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов;
- копии документов, на основании которых можно сделать вывод о неправомерном удовлетворении имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника заведомо в ущерб другим кредиторам;
- копии пояснений должностных лиц организации по фактам нарушений действующего законодательства;
- справка, основанная на анализе вышеуказанных документов, содержащая информацию о неправомерных действиях при банкротстве.
- 3. При выявлении в ходе подготовки документов для инициирования процедуры банкротства, а также в процедурах банкротства обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства, содержащего признаки преступления, предусмотренные статьей 196 Уголовного кодекса Российской Федерации, налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы прокуратуры и органы внутренних дел, включаются документы, указанные в абзацах 2, 4, 5, 6, 7, 10 пункта 2, а также:
- копии документов, содержащих сведения об основаниях возникновения задолженности предприятия-должника;
- заверенные копии бухгалтерских балансов предприятия-должника за последние три года;
- копии договоров по переуступке права требования дебиторской и кредиторской задолженности (при их наличии);
- копии договоров купли-продажи векселей, акты приема-передачи векселей (при их наличии);
- копии бухгалтерских документов, подтверждающих осуществление перечисления денежных средств в виде займа с банковского счета предприятия-должника (при их наличии);
- копии договоров подряда и субподряда на проведение работ (при их наличии);
- сведения об аффилированных лицах должника;
- справка, основанная на анализе вышеуказанных документов, содержащая информацию о действиях, в результате которых предприятие оказалось не в состоянии продолжать осуществление основной производственно-хозяйственной деятельности и выполнять свои обязательства перед кредиторами.
- 4. При выявлении в ходе подготовки документов для инициирования процедуры банкротства, а также в процедурах банкротства обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства, содержащего признаки преступления, предусмотренные статьей 197 Уголовного кодекса Российской Федерации, налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы прокуратуры и органы внутренних дел, включаются документы, указанные в пунктах 2 и 3, а также:
- справка, основанная на анализе вышеуказанных документов, содержащая информацию о том, действительно ли должник не может удовлетворить требования своих кредиторов.
- 5. Налоговые органы при оформлении материалов, подлежащих передаче в органы внутренних дел, должны строго руководствоваться пунктами 2, 3, 4 настоящего письма.
- При этом копии документов, указанных в названных пунктах, заверяются подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа и скрепляются печатью.
- Передача материалов о нарушениях законодательства, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями статей 16 и 17 Закона Российской Федерации от 21.07.1993 N 5485-1 "О государственной тайне".
- Передача материалов о нарушениях законодательства, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, осуществляется в соответствии с требованиями статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Налоговые органы представляют дополнительную информацию по переданным ранее материалам на основании письменных запросов органов внутренних дел.
- В случае вынесения органами прокуратуры и органами внутренних дел решения об отказе в возбуждении уголовного дела, приостановлении либо прекращении производства по уголовному делу налоговые органы в установленном законом порядке должны обжаловать данное решение.
- В случае непредставления органами прокуратуры и органами внутренних дел информации о результатах рассмотрения материалов необходимо принимать исчерпывающие меры к получению соответствующей информации.
- М.П.МОКРЕЦОВ