О некоторых вопросах, связанных с бухгалтерским учетом в кредитных организациях компенсационного депозита
- Принято
- Центральным банком Российской Федерации
- Банк России разъясняет порядок бухгалтерского учета компенсационного депозита, полученного кредитной организацией от Банка России по соглашению, заключенному в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 13.10.2008 N 173-ФЗ "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" (далее - Соглашение).
- Термины и определения, используемые в настоящем разъяснении, понимаются в значениях, установленных Соглашением.
- 1. Бухгалтерский учет просроченных обязательств в части основного долга по компенсируемым сделкам, включенным в расчет суммы компенсационного депозита, определяемой на основании пункта 4.1 Соглашения, осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" с учетом изменений и дополнений (далее - Положение N 302-П) до момента их полного или частичного погашения заемщиком (конкурсным управляющим) или за счет резервов на возможные потери, или списания на расходы кредитной организации.
- 2. Указанием Банка России от 12 декабря 2008 года N 2149-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях дополнен балансовым счетом N 31222 "депозит, полученный для компенсации убытков (расходов)" (далее - счет N 31222). В связи с изложенным бухгалтерский учет полученного от Банка России компенсационного депозита осуществляется на балансовом счете по учету депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России, N 31222.
- При этом аналитический учет на балансовом счете N 31222 должен обеспечивать получение информации по каждому заемщику и каждой компенсируемой сделке, включенной в расчет суммы компенсационного депозита.
- 2.1. Получение и (или) пополнение компенсационного депозита в соответствии с пунктом 4.3 и подпунктом 4.5.1 пункта 4.5 Соглашения отражается следующей бухгалтерской записью:
- Дебет - счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
- Кредит - счета N 31222.
- 2.2. Возврат компенсационного депозита (его части) в соответствии с подпунктом 4.5.2 пункта 4.5 Соглашения отражается следующей бухгалтерской записью:
- Дебет - счета N 31222
- Кредит - счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
- 3. Списание сумм со счета компенсационного депозита на основании акцептованного Банком России платежного требования отражается следующей бухгалтерской записью:
- Дебет - счета N 31222
- Кредит - счета N 70601 "Доходы" (символ 17302 "Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков").
- 4. Суммы, полученные от заемщика (конкурсного управляющего), отражаются по кредиту счетов, на которых в соответствии с пунктом 1 настоящего Письма ведется учет просроченной задолженности заемщика, в корреспонденции с корреспондентским счетом.
- 5. Перерасчет суммы компенсационного депозита при поступлении сумм от заемщика (конкурсного управляющего) отражается следующей бухгалтерской записью:
- Дебет - счета N 70601 "Доходы" (N 70701 "Доходы" - если восстановление депозита осуществляется в период составления годового отчета) либо счета N 70606 "Расходы" (символ 27202 "По другим банковским операциям и сделкам") при восстановлении сумм, отнесенных на доходы в предшествующие годы
- Кредит - счета N 31222.
- 6. Не подлежащая использованию сумма компенсационного депозита (либо его части), не возвращенная Банку России в сроки, предусмотренные пунктом 7.4 Соглашения, переносится на балансовый счет по учету просроченной задолженности по кредитам, депозитам, полученным от Банка России.
- 7. Настоящее Письмо доведите до сведения кредитных организаций, подписавших Соглашения с Банком России.
- С.М.ИГНАТЬЕВ