Письмо ФНС России от 15.04.2010 N СН-17-5/53@
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации,
Федеральной налоговой службой России
- Федеральная налоговая служба направляет письмо Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 05.04.2010 N 5905-17, касающееся определения заработка федерального государственного гражданского служащего, исходя из которого рассчитываются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
- Государственный советник
- Российской Федерации
- 3 класса
- В.Н.СИНИКОВА
- Приложение
- В Минздравсоцразвития России рассмотрено письмо ФНС России от 27 февраля 2010 г. N 5-2-06/0006 по вопросу определения заработка федерального государственного гражданского служащего (далее - гражданский служащий), исходя из которого рассчитываются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.
- В соответствии с пунктом 9 Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2007 г. N 562 на период временной нетрудоспособности гражданскому служащему выплачивается пособие в порядке, установленном Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).
- Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ.
- Так, согласно подпункту "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
- Кроме того, пунктом 3 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:
- а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
- б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
- Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам по иным основаниям, не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем 4000 рублей на одного работника за расчетный период (пункт 11 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ).
- Из выплат, перечисленных в письме, в базу для начисления страховых взносов полностью включаются следующие выплаты:
- а) средства материального стимулирования гражданских служащих и сотрудников территориальных органов ФНС России сверх установленного фонда оплаты труда;
- б) компенсация за неиспользованный отпуск;
- в) единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска;
- г) единовременные поощрения.
- Материальная помощь, если она выплачивается не по основаниям, поименованным в пункте 3 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ, облагается страховыми взносами в суммах, превышающих 4000 рублей на одного работника за расчетный период.
- В соответствии со статьей 14 Федерального закона N 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
- Таким образом, перечисленные выше выплаты, входящие в базу для начисления страховых взносов, включаются в средний заработок для исчисления пособий, установленных Федеральным законом N 255-ФЗ.
- Заместитель директора
- Департамента государственной службы
- Д.В.БАСНАК