Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2010 года № 03-02-07/1-156
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: О порядке предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов при наличии поручительства.
- Ответ:
- Минфин России рассмотрел вопрос о предоставлении отсрочки по уплате налогов и сообщает следующее.
- Порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора установлен гл. 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
- Основания предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов предусмотрены п. 2 ст. 64 Кодекса.
- Согласно ст. 63 Кодекса отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов (за исключениями, указанными в п. 1 данной статьи) предоставляется на срок, не превышающий один год, ФНС России.
- В соответствии с п. 5 ст. 61 Кодекса изменение срока уплаты налога и сбора по решению органов, указанных в ст. 63 Кодекса, может производиться под залог имущества в соответствии со ст. 73 Кодекса либо при наличии поручительства в соответствии со ст. 74 Кодекса.
- Согласно п. 5 ст. 64 Кодекса заявление заинтересованного лица о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в п. 2 ст. 64 Кодекса.
- Перечень документов, необходимых для рассмотрения налоговыми органами вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки, определен Порядком организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов, утвержденным Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@ (зарегистрировано в Минюсте России 19.12.2006 N 8636).
- В соответствии с п. 5 указанного Порядка договор поручительства со стороны налоговых органов уполномочены рассматривать и заключать управления ФНС России по субъектам Российской Федерации.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 62 Кодекса срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение, проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
- Полагаем, что наличие задолженности общества по уплате налоговых санкций не является основанием отказа в изменении срока уплаты налога в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 62 Кодекса. Кодексом не предусмотрено, что взыскание штрафа, предусмотренного Кодексом, относится к производству по делу о налоговом правонарушении.
- В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 64 Кодекса отсрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу при причинении лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств.
- Замена акцизной марки на марку нового образца, разорение партнеров компании в дистрибьюторском секторе, ограничение возможностей в привлечении доступных кредитов не относятся к обстоятельствам непреодолимой силы, то есть чрезвычайным и непредотвратимым при данных условиях обстоятельствам.
- Одним из оснований, указанных в п. 2 ст. 64 Кодекса, является угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога, при наличии которого и документов, подтверждающих соответствующее основание, ФНС России может быть предоставлена отсрочка по уплате федеральных налогов.
- Полагаем, что при наличии договора поручительства, документов, подтверждающих основание, указанное в п. 2 ст. 64 Кодекса, организация вправе обратиться в ФНС России о предоставлении отсрочки по уплате федеральных налогов.
- Заместитель Министра финансов Российской Федерации
- С.Д.Шаталов
- 21.04.2010