Письмо Минфина РФ от 16 апреля 2010 года № 03-04-05/7-209
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: В соответствии с нормами гл. 23 НК РФ при приобретении жилого дома, квартиры за счет средств целевого кредита (займа) в отношении сумм уплаченных процентов физлицам предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере.
- Возможно ли применение аналогичного порядка предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в отношении процентов по целевым кредитам (займам) на обучение?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
- В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных данной главой.
- Кодексом предусмотрены четыре самостоятельных, не связанных между собой налоговых вычета: стандартный, социальный, профессиональный и имущественный.
- Условия и порядок применения каждого из вышеперечисленных налоговых вычетов установлены соответствующими статьями Кодекса и сравнивать их между собой некорректно.
- Так, если имущественный налоговый вычет по приобретению жилья предоставляется налогоплательщику только один раз, социальным налоговым вычетом на образование налогоплательщик может пользоваться неоднократно.
- При этом для всех налогоплательщиков, применяющих один и тот же налоговый вычет, действует одинаковый порядок его применения, поэтому они находятся в равных условиях и какой-либо дискриминации между ними при получении конкретного вычета не существует.
- Кроме того, размеры кредитов, привлекаемых для приобретения жилья, и, соответственно, процентов, выплачиваемых по ним, значительно превышают суммы выплачиваемых процентов по кредитам на образование.
- Вместе с тем вопрос о распространении налогового вычета на суммы уплаченных процентов по образовательным кредитам может быть рассмотрен после вступления в силу правовых норм, регулирующих порядок предоставления образовательных кредитов.
- Заместитель директора
- Департамента налоговой
- и таможенно-тарифной политики
- С.В.РАЗГУЛИН
- 16.04.2010