» » » Письмо Минфина РФ от 26.10.2010 N 03-11-06

Письмо Минфина РФ от 26.10.2010 N 03-11-06


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 26 октября 2010 года № 03-11-06/2/...
Письмо Минфина РФ от 26.10.2010 N 03-11-06/2/165
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос: ООО применяет УСН. За период с 2006 г. по 2008 г. объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 2009 г. по 2010 г. объект налогообложения - "доходы".
  2. В 2006 г. ООО начинает работы по проекту устройства гостевой автостоянки. В 2008 г. данный объект зарегистрирован в Управлении Федеральной регистрационной службы как объект незавершенного строительства. В 2006 - 2010 гг. все расходы по строительству учитываются на субсчете 08-3 (строительство объектов основных средств).
  3. По плану строительство объекта будет завершено, объект сдан в эксплуатацию и зарегистрирован в 2011 г. После этого объект должен быть переведен в основные средства по балансовой стоимости. Оплата выполненных работ будет произведена полностью. Одновременно в 2011 г. ООО планирует изменить объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов".
  4. Может ли ООО учесть все расходы, произведенные за период с 2006 г. по 2011 г., в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в 2011 г. при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН?
  5. Ответ:
  6. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основании информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.
  7. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, при определении налоговой базы могут учитывать расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 названной статьи Кодекса).
  8. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
  9. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с названной статьей Кодекса с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
  10. В связи с этим организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть расходы по строительству объекта недвижимости после его ввода в эксплуатацию и подачи документов на регистрацию права на данный объект.
  11. В указанном порядке учитываются расходы также и в случае, если строительство объекта недвижимости было начато в налоговом периоде, в котором организация применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, продолжилось в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, завершилось в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
  12. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  13. С.В.Разгулин
  14. 26.10.2010

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 15 октября 2010 года № 03-11-09

Следующая новость - Письмо Минфина РФ от 25 октября 2010 года № 03-11-06