» » » Письмо Минфина РФ от 08 октября 2010 года № 03-04-05

Письмо Минфина РФ от 08 октября 2010 года № 03-04-05


Российская Федерация
Письмо Минфина РФ от 08 октября 2010 года № 03-04-05/9-610
Принято
Министерством финансов Российской Федерации
  1. Вопрос: По договору мены физические лица (супруги) обменяли четырехкомнатную квартиру на двухкомнатную с доплатой. Четырехкомнатная квартира была оценена в 2 250 000 руб. (в собственности менее трех лет). Двухкомнатная квартира оценена в 1 300 000 руб. В результате обмена супругам переходит двухкомнатная квартира, а двум их совершеннолетним детям - доплата в сумме 950 000 руб. в равных долях. Налоговая инспекция уведомила о том, что супруги должны уплатить НДФЛ со стоимости приобретенной двухкомнатной квартиры. При этом с суммы 950 000 руб. был удержан НДФЛ по ставке 13%. Обязаны ли супруги уплачивать НДФЛ? Вправе ли они получить имущественный налоговый вычет?
  2. Ответ:
  3. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  4. В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
  5. К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по договору мены.
  6. При обмене квартир налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в сумме, равной стоимости обмениваемой квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.
  7. Указанный имущественный налоговый вычет распределяется между всеми собственниками обмениваемой квартиры в соответствии с долями в праве общей долевой собственности на нее или по договоренности между собственниками в случае реализации квартиры, находящейся в общей совместной собственности.
  8. Поскольку в результате обмена Вы с супругой получили в собственность квартиру, то доход, полученный при таком обмене, приходящийся на Вас с супругой, может быть определен исходя из стоимости полученной в собственность квартиры (1 300 000 руб.).
  9. Налоговая база в данном случае определяется как сумма полученного Вами с супругой дохода в виде квартиры, уменьшенного на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, исчисленного в соответствии с Вашей с супругой долей в обмененной квартире.
  10. При этом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщики также имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., в том числе связанных с приобретением двухкомнатной квартиры по договору мены, при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, они не пользовались.
  11. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  12. С.В.Разгулин
  13. 08.10.2010

Предыдущая новость - Письмо Минфина РФ от 05 октября 2010 года № 03-04-06

Следующая новость - Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 года № 03-11-11