Письмо ФНС России от 05.10.2010 N ЯК-20-3/1445
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации,
Федеральной налоговой службой России
- Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ст. 18 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в г. Москве 21 апреля 1995 г., в целях налогообложения налогом на прибыль на территории РФ доходов в виде премий (бонусов), выплачиваемых белорусским организациям при достижении данными организациями планового объема закупок у российских продавцов, а также о применении НДС в отношении скидок, в том числе в виде премий (бонусов), выплачиваемых продавцами покупателям при достижении ими планового объема закупок.
- Ответ:
- Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу применения Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, подписанного в г. Москве 21 апреля 1995 г. (далее - Соглашение), сообщает.
- Позиция ФНС России в части налогообложения премий (бонусов), выплачиваемых продавцами покупателям при достижении ими планового объема закупок, была сообщена Минфину России Письмом от 25.03.2010 N 3-1-07/211.
- Из указанного Письма ФНС России следует, что, по мнению ФНС России (которое подтверждается Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2009 N 11175/09), бонусы (премии, вознаграждения) следует рассматривать в качестве форм скидок, которые имеют соответствующие режиму изменения цены договора налоговые последствия.
- Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, при предоставлении скидок, в том числе в виде премий (бонусов), выплачиваемых белорусским организациям при достижении ими планового объема закупок у российских продавцов, у белорусских организаций - покупателей не возникает на территории Российской Федерации дополнительного дохода в размере скидки, подлежащего налогообложению в соответствии с положениями ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации. В этой связи положения ст. 18 Соглашения не могут быть применимы.
- Одновременно сообщаем, что замечания и предложения в отношении предлагаемой Минфином России модели налогообложения налогом на добавленную стоимость скидок, в том числе в виде премий (бонусов), выплачиваемых продавцами покупателям при достижении ими планового объема закупок, отраженной в проекте федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", ФНС России сообщила в Письме от 20.07.2010 N ШС-37-3/7090.
- К.В.Янков
- 05.10.2010