Новое в налогообложении
- Принята
- Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Костромской области
- Прошедший 2003 год порадовал налогоплательщиков некоторыми нововведениями, среди которых был транспортный налог, объединивший в себе плату за дороги и налог на транспортное средство.
- С 2004 года изменен срок уплаты транспортного налога, в соответствии с внесенными в Закон изменениями. Авансовый платеж в размере 75% налога производится в срок до 1 августа, а окончательный платеж в размере 25% в срок до 1 февраля следующего года. Неуплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пени.
- Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
- Объектом налогообложения признаются водные, воздушные автомототранспортные средства.
- К автомототранспортным средствам относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью до 100 л.с., полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения налогом не облагаются.
- Также не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии документального подтверждения фактов угона.
- Налоговые ставки установлены Законом Костромской области в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств (грузовые, легковые, мотоциклы) в расчете на 1 л.с. мощности.
- Исчисление налога производится налоговым органом по месту регистрации транспортного средства. Уплата налога производится на основании налоговых уведомлений.
- Следует отметить некоторые особенности определения налогоплательщика при передаче транспортного средства по доверенности. В случае, если лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство передало транспортное средство по доверенности другому лицу до 29 июля 2002 года (до момента вступления в действие 28 главы Налогового кодекса Российской Федерации), такие граждане имеют право возложить обязанности по уплате налога на лицо, указанное в доверенности.
- Законом Костромской области "О транспортном налоге" предусмотрен ряд льгот. Так, от уплаты налога освобождаются: граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; Герои Советского Союза и Социалистического труда, Герои России, граждане, награжденные орденом Славы 3-х степеней; инвалиды всех категорий в отношении легковых автомобилей, мотоколясок, мотоциклов и моторных лодок. В размере 50% налог уплачивают: пенсионеры-мужчины, достигшие возраста 60 лет и женщины, достигшие возраста 55 лет, в отношении легковых автомобилей, мотоциклов и моторных лодок; владельцы самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, проживающие в сельской местности, кроме городов и районных центров. В размере 25% налог уплачивают пенсионеры, получающие трудовые пенсии по старости, проживающие в сельской местности, в отношении самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу.
- Все перечисленные льготы предоставляются на одно транспортное средство по выбору плательщика.
- НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- Сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены до 15 сентября и до 15 ноября. За 2003 год сроки уплаты уже истекли. За несвоевременную уплату налога начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа, на сегодняшний день равняется 0,053% (с 21.06.2003 ставка составляет 16%, с 15.01.2004 - 146%).
- Учет плательщиков налога и исчисление налога на строения, помещения и иные строения производится налоговыми органами по месту нахождения имущества. Поэтому костромичи, которые не получили по почте налоговые уведомления на уплату налога могут обратиться в инспекцию МНС России по г. Костроме - Кузнецкая, 18, каб. 318 (или 309, 310, 312, 313). Прием налогоплательщиков ежедневный в течение всего рабочего дня.
- Ставки налога на имущество физических лиц:
-
Стоимость имущества Ставки налога 1. До 300 тыс. руб. 0,1 % 2. От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. 0,3% 3. От 500 тыс. руб. и выше 2% - Льготы:
-
1. Инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства: 2. Участники гражданской и ВОВ, других боевых операций по защите СССР 3. Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом славы трех степеней 4. Участники и ликвидаторы, инвалиды I, II, III групп вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, 1986-1987 гг. 5. С жилых строений, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях (товариществах) граждан, жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров. Данная льгота предоставляется на основании справки БТИ Пенсионеры - Установленные льготы предоставляются на основании документов, подтверждающих это право, т.е. налогоплательщик сам должен представить все необходимые документы, подтверждающие право на льготы.
- ВНИМАНИЕ МАЛОМУ БИЗНЕСУ! УСНО И ЕНВД С 2004 ГОДА
- С 1 января 2003 года для субъектов малого предпринимательства действуют специальные налоговые режимы:
- упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 Налогового кодекса (УСНО);
- единый налог на вмененный доход для отельных видов деятельности, предусмотренный главой 26.3 Налогового кодекса (ЕНВД).
- Основное отличие этих двух специальных режимов налогообложения - это то, что упрощенная система применяется по желанию налогоплательщика и переход на этот режим предусмотрен в добровольном порядке.
- Режим в виде единого налога на вмененный доход - обязателен для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности, предусмотренные Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года N 81-ЗКО, он так и называется "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Костромской области".
- С 1 января 2004 года появились изменения (Федеральный закон от 7 июля 2003 года N 117-ФЗ).
- Упрощенная система налогообложения
- Начиная с 2004 года упрощенная система налогообложения может применяться параллельно с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. То есть, налогоплательщики, получившие право применения упрощенной системы с 1 января 2004 года, и те, которые продолжают использовать данный режим налогообложения в 2004 году, вправе осуществлять виды деятельности, подпадающие под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
- В аналогичном порядке и для налогоплательщиков, которые были переведены на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности. По другим одновременно осуществляемым ими видам деятельности они обязаны были уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения и обеспечить раздельный учет. Начиная с 2004 года, плательщики единого налога на вмененный доход вправе применять упрощенную систему по другим одновременно им осуществляемым видам деятельности.
- Основное условие для применения параллельно двух этих режимов налогообложения - соблюдать ограничения, которые предусмотрены главой 26.2 Налогового кодекса, так как они считаются суммарно по всем осуществляемым видам деятельности.
- Это ограничения:
- - по размеру дохода от реализации товаров, работ, услуг, имущества и т.д. - не более 15 млн. рублей;
- - по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов - не более 100 млн. рублей;
- - по средней численности работников - не более 100 человек.
- Таким образом, за налогоплательщиками, изъявившими желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2004 года, закрепляется право выбора объекта налогообложения:
- - в виде дохода
- - либо в виде дохода, уменьшенного на величину расходов.
- Единый налог на вмененный доход
- Для плательщиков единого налога на вмененный доход также с 1 января 2004 года изменилась трактовка понятия "розничной торговли". Теперь к данному понятию, для целей налогообложения единым налогом, будет также относится торговля товарами с использованием платежных карт.
- При расчете суммы единого налога используются корректирующие коэффициенты базовой доходности. При исчислении сумм налога за налоговые периоды 2004 года корректирующий коэффициент базовой доходности К1, который завязан на кадастровой стоимости земли, в 2004 году не применяется.
- Корректирующий коэффициент К2, учитывающий совокупность условий ведения предпринимательской деятельности, рассчитывается в порядке, определенном Законом Костромской области от 24.11.2003 N 150-ЗКО.
- Коэффициент-дефлятор КЗ установлен Министерством экономического развития и торговли на 2004 год равным 1,133 (Приказ этого ведомства опубликован в "Российской газете" N 241 от 27 ноября 2003 года).
- Сроки подачи налоговых деклараций и сроки уплаты налога по упрощенной системе налогообложения и по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не изменились.
- По "упрощенке" - по итогам налогового периода!!! (а это календарный год) декларация представляется организациями не позднее 31 марта, а индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля 2004 года.
- По единому налогу - налоговые декларации за налоговый период - квартал - представляются не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, уплата налога - не позднее 25 числа.
- Не нужно в следующем налоговом периоде представлять в налоговый орган заявления о продолжении применения упрощенной системы, но в случае отказа налогоплательщиком в добровольном порядке от применения УСНО, он обязан представить в налоговый орган Уведомление об отказе в установленном порядке.
- Если же налогоплательщик по итогам деятельности превысит ограничения по сумме полученных доходов, т.е. более 15 млн. руб., то в данном случае он направляет Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы в установленном порядке.
- Телефоны для консультаций по налогообложению:
- 39-08-61 Управление по налогам и сборам, пл. Конституции, дом 2;
- 31-27-21 Инспекция по г. Костроме, ул. Кузнецкая, дом 18.
- СВЕДЕНИЯ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ
- ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПО
- КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ (ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.01.2004):
-
N п/п
Наименование регистрирующего органа
Функции регистриру- ющего органа
Код регис- трируещего органа (по СПРО)
Почтовый адрес регистрирующего органа
Код ИМНС России
Наименование администра- тивно-терри- ториального образования (либо пере- чень наиме- нований)
Код админи- стративно- территори- ального образования (по класси- фикатору ОКАТО) (ли- бо перечень кодов)
Номера телефонов "горячей линии" (с указанием кода города)
Адреса электронной почты
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Управление Минюста РФ по Костромской области
Государствен- ная регистра- ция юридичес- ких лиц
44003
156013, г. Кос- трома, ул. Сен- ная, 17
0942- 316148
kostromaupuct@mallru. com
2
Управление МНС РФ по Костромской об- ласти
44033
156961, г. Кос- трома, пл. Кон- ституции, 2
4400
Костромская область
34000000000
0942- 390790
u44@r44.nalog.ru "Имя сайта в сети Интернет: www.r44.nalog.ru www.kostroma.nalog. ru
3
Инспекция МНС РФ по г. Костроме
Государствен- ная регистра- ция юридичес- ких лиц и ин-дивидуальных предпринима- телей
44034
156005, г. Кос- трома, ул. Куз- нецкая, 9
4401
Кострома
34401000000
0942- 548529
i44010101@m01.r44. nalog.ru
4
Межрайонная инспе- кция МНС РФ N 1 по Костромской облас- ти
44035
157000, Костро- мская обл., г. Буй, пл. Ре- волюции, 12
4432
Буйский рай- он
34204000000
09435- 20414
i44320101@m32.г44. nаlоq.ru
Сусанинский район
34244000000
Буй
34405000000
5
Межрайонная инс- пекция МНС РФ N 2 по Костромской об- ласти
44036
157202, Костро- мская обл., г. Галич, ул. Гла- дышева, 122
4433
Галичский район
34208000000
09437- 41770
i44330101@m33.r44. nalog.ru
Солигаличс- кии район
34240000000
Чухломский район
34246000000
Галич
34408000000
6
Межрайонная инспе- кция МНС РФ N 3 по Костромской облас- ти
44037
157300, Костро- мская обл., г. Мантурово, ул. Центральная, 55
4434
Кологривский район
34212000000
09446- 30376
i44340101@m34.r44. nalog.ru
Макарьевский район
34218000000
Мантуровский район
34220000000
Мантурово
34414000000
7
Межрайонная инспе- кция МНС РФ N 4 по Костромской облас- ти
44038
157800, Костро- мская обл., г. Нерехта, ул. Нерехтская, 1
4405
Нерехтский район
34226000000
09431- 75271
i44050101@m05.r44. nalog.ru
Нерехта
34420000000
8
Межрайонная инспе- кция МНС РФ N 5 по Костромской облас- ти
44039
157330, Костро- мская обл., г. Нея, ул. Люби- мова, 21
4435
Антроповский район
34202000000
09444- 21236
i44350101@m35.r44. nalog.ru
Нейский район
34224000000
Парфеньевс- кий район
34234000000
Нея
34422000000
9
Межрайонная инспе- кция МНС РФ N 6 по Костромской облас- ти
44040
157500, Костро- мская обл., г. Шарья, ул. Ча- паева, 32
4436
Межевской район
34222000000
09449- 20481
i44360101@m36.r44. nalog.ru
Поназыревс- кий район
34236000000
Пыщугский район
34238000000
Шарьинский район
34248000000
Шарья
34430000000
10
Межрайонная инспе- кция МНС РФ N 8 по Костромской облас- ти
44041
157760, Костро- мская обл., Во- хомский р-н, п. Вохма, ул. Со- ветская, 39
4438
Вохомский район
34206000000
09450- 21340
i44380101@m38.r44. naloq.ru
Октябрьский район
34228000000
Павинский район
34232000000
11
Межрайонная инспе- кция МНС РФ N 7 по Костромской облас- ти
44042
156013, г. Кос- трома, ул. Ка- линовская, 40
4437
Костромской район
34214000000
0942- 550651
i44370101@m37.r44. nalog.ru
Красносельс- кий район
34216000000
Волгореченск
34406000000
12
Межрайонная инспе- кция МНС РФ N 9 по Костромской облас- ти
44043
157860, Костро- мская обл., Су- диславский р-н, пгт.Судиславль, ул. Советская, 28
4439
Кадыйский район
34210000000
09433- 971431
i44390101@m39.r44. naloq.ru
Островский район
34230000000
Судиславский район
34242000000
- Коды бюджетной классификации:
- 1400104 - Государственная пошлина за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- 2010615 - Плата за предоставление сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц и в едином Госреестре индивидуальных предпринимателей;
- Наименование получателя платежа: УФК по Костромской области
- ИНН:
- 1. Управление МНС РФ по Костромской области - 4401007770
- 2. Инспекция МНС РФ по г. Костроме - 4401007770
- 3. Межрайонная инспекция МНС РФ N 1 по Костромской области - 4402005969
- 4. Межрайонная инспекция МНС РФ N 2 по Костромской области - 4403003548
- 5. Межрайонная инспекция МНС РФ N 3 по Костромской области - 4404002610
- 6. Межрайонная инспекция МНС РФ N 4 по Костромской области - 4405004410
- 7. Межрайонная инспекция МНС РФ N 5 по Костромской области - 4406003480
- 8. Межрайонная инспекция МНС РФ N 6 по Костромской Области - 4407005842
- 9. Межрайонная инспекция МНС РФ N 8 по Костромской области - 4410002129
- 10. Межрайонная инспекция МНС РФ N 7 по Костромской области - 4414009051
- 11. Межрайонная инспекция МНС РФ N 9 по Костромской области - 4427003272.
- КПП - не проставляется;
- Номер счета получателя платежа: 40101810700000010006,
- Наименование банка: ГРКЦ ГУ Банка России по Костромской области, БИК: 043469001;
- корреспондентский счет - не проставляется.
- Пресс-служба УМНС России
- по Костромской области