Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот / Костромская область » Адвокат Бакин А.В. (г. Кострома)

Обновлено: 1 января 2016 года

Костромская область

Постановление от 27 июля 2011 года № 279-А

Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Принято: Администрацией Костромской области

В редакции
№ 248-а от 31.05.2013.

В целях определения результативности практической реализации налоговой политики в области, установления единого подхода при рассмотрении предложений о предоставлении отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот администрация Костромской области постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок).
2. Исполнительным органам государственной власти Костромской области, осуществляющим функции по координации и регулированию деятельности в соответствующих отраслях (сферах), управлению инвестиционной и промышленной политики администрации Костромской области в отношении инвестиционных проектов, включенных в реестр инвестиционных проектов Костромской области, которым предоставлен режим наибольшего благоприятствования, руководствоваться настоящим Порядком:
при проведении оценки эффективности предоставленных налоговых льгот;
при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот.
3. Департаменту финансов Костромской области в срок до 1 августа года, следующего за отчетным, обеспечить проведение ежегодной оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в соответствии с Порядком.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя губернатора Костромской области, координирующего работу по вопросам реализации государственной и выработке региональной политики в области социально-экономического развития Костромской области.
5. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Губернатор
Костромской области
И.СЛЮНЯЕВ

Приложение
к Постановлению от 27 июля 2011 года № 279-А

1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) отдельным категориям налогоплательщиков (далее - налоговые льготы), последовательность действий при проведении оценки, состав исполнителей, а также требования к результатам указанной оценки.
2. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется ежегодно по категориям налогоплательщиков и по следующим видам налогов:
налогу на прибыль организаций в пределах суммы, подлежащей зачислению в областной бюджет;
налогу на имущество организаций;
транспортному налогу.
3. Оценка эффективности налоговых льгот не проводится в отношении:
областных государственных учреждений Костромской области;
органов государственной власти Костромской области и органов местного самоуправления муниципальных образований Костромской области;
некоммерческих организаций, потребительских кооперативов, товариществ собственников жилья, садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан, а также в отношении льгот, имеющих социальную направленность.
Глава 2. Основные понятия
4. Оценка эффективности налоговых льгот - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот и результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций с использованием показателей бюджетной и экономической эффективности.
5. Бюджетная эффективность налоговых льгот - влияние налоговых льгот на формирование консолидированного бюджета области в результате их использования налогоплательщиками.
6. Экономическая эффективность налоговых льгот - экономические последствия, выразившиеся в положительной динамике показателей финансово-экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы.
Глава 3. Оценка эффективности налоговых льгот
7. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в соответствии с методикой расчета оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
8. Для оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот исполнительные органы государственной власти Костромской области, осуществляющие функции по координации и регулированию деятельности в соответствующих отраслях (сферах), управление инвестиционной и промышленной политики администрации Костромской области в отношении инвестиционных проектов, включенных в реестр инвестиционных проектов Костромской области, которым предоставлен режим наибольшего благоприятствования, до 1 июля текущего года представляют в департамент финансов Костромской области (далее - департамент финансов):
сведения по форме согласно приложениям N 1 и N 2 к настоящему Порядку;
в случае наличия предложений об установлении на территории Костромской области налоговых льгот дополнительно предоставляются:
обоснование целесообразности предоставления налоговых льгот;
расчет выпадающих доходов областного бюджета в результате предоставления налоговых льгот.
9. Результаты оценки эффективности налоговых льгот отражаются в аналитической записке, которую готовит департамент финансов.
Глава 4. Методика расчета оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
10. Оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется по показателям, представленным по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку, и предусматривает определение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот, рассчитываемого по формуле:

           НП  - НП
             t     t-1
    К   = ------------- + 1,
     бэ        Л
                t
    где:
    К   - коэффициент бюджетной эффективности;
     бэ
    НП  - объем поступлений налогов в бюджет области за отчетный год;
      t
    НП    -  объем  поступлений  налогов   в   бюджет  области   за   год,
      t-1
предшествующий отчетному;
    Л  - объем налоговых льгот, предоставленных в отчетном году.
     t
    При  оценке  бюджетной  эффективности  планируемых   к  предоставлению
налоговых  льгот  показатели  НП  и  НП    принимаются  соответственно  за
                                t      t-1
очередной финансовый год и текущий финансовый год,
    Л - объем налоговых льгот,  планируемых к предоставлению  в  очередном
     t
финансовом году.
    Для налогоплательщиков, пользующихся налоговыми льготами (претендующих
на налоговые льготы),  бюджетная эффективность  налоговых льгот признается
приемлемой  (достаточной)  при значении К   больше  или  равном 1,00.  При
                                         бэ
значении  К   меньше  1,00   бюджетная   эффективность   налоговых   льгот
           бэ
признается недостаточной (низкой).

11. Оценка экономической эффективности - налоговых льгот осуществляется на основании динамики показателей финансово-экономической деятельности, представленных налогоплательщиком по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку, и предусматривает определение коэффициента экономической эффективности налоговых льгот.
Положительная динамика каждого отдельного показателя оценивается баллом 1, отрицательная динамика оценивается баллом 0.
Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот категории налогоплательщиков рассчитывается как сумма баллов по финансово-экономическим показателям.
Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффициент экономической эффективности налоговых льгот принимает значение равное или более 4.
12. Показатели, используемые для оценки эффективности налоговых льгот, формируются на основании данных налоговой, статистической и бухгалтерской отчетности, предоставленной налогоплательщиками.
13. В аналитической записке, формируемой по результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот, должны содержаться:
полный перечень предоставленных на территории области налоговых льгот; полная информация о потерях областного бюджета, связанных с предоставлением льгот; сведения о бюджетной и экономической эффективности действующих налоговых льгот и предложения, направленные на сохранение или на корректировку (отмену) неэффективных налоговых льгот.
Предложения выносятся на рассмотрение бюджетной комиссии при губернаторе Костромской области.
Неэффективными налоговыми льготами признаются налоговые льготы, имеющие отрицательную бюджетную и (или) экономическую эффективность.

Приложение
к Постановлению от 27 июля 2011 года № 279-А

Вид налога _______________________________________________________________
Содержание налоговой льготы ______________________________________________
Категория налогоплательщиков,  в отношении которых предоставлена налоговая
льгота ___________________________________________________________________
                (полное наименование категории налогоплательщиков)
Ответственное лицо (исполнитель) _________________________________________
                                       (Ф.И.О., контактный телефон)

Расчет
бюджетной эффективности налоговых льгот

N п/п	Наименование показателя	Год, предшествующий отчетному финансовому году	Отчетный финансовый год	Текущий финансовый год	Очередной финансовый год
1	2	3	4	5	6
1.	Объем поступлений налогов в бюджет области, тыс. рублей
2.	Объем налоговых льгот, тыс. рублей
3.	Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот	X

графы 3, 4 заполняются в случае осуществления оценки эффективности предоставленных налоговых льгот;
графы 5, 6 заполняются в случае осуществления оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот.

Приложение
к Постановлению от 27 июля 2011 года № 279-А

Вид налога _______________________________________________________________
Содержание налоговой льготы ______________________________________________
Категория налогоплательщиков,  в отношении которых предоставлена налоговая
льгота ___________________________________________________________________
                (полное наименование категории налогоплательщиков)
Ответственное лицо (исполнитель) _________________________________________
                                       (Ф.И.О., контактный телефон)

N п/п	Наименование показателя	Год, предшествующий отчетному финансовому году	Отчетный финансовый год	Текущий финансовый год	Очередной финансовый год
1	2	3	4	5	6
1.	Объем инвестиций в основной капитал (тыс. рублей)
2.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (тыс. рублей)
3.	Прибыль (убыток) до налогообложения (тыс. рублей)
4.	Фонд начисленной заработной платы работникам (тыс. рублей)
5.	Среднемесячная заработная плата работников (рублей)
6.	Задолженность по платежам в бюджетную систему Российской Федерации (тыс. рублей)
7.	Задолженность по выплате заработной платы (тыс. рублей)

Примечание: организации - субъекты малого предпринимательства, индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, строки N 1-3 не заполняют.
графы 3, 4 заполняются в случае осуществления оценки эффективности предоставленных налоговых льгот;
графы 5, 6 заполняются в случае осуществления оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот.

Глава 2. Основные понятия

Глава 3. Оценка эффективности налоговых льгот

Глава 4. Методика расчета оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот