Информация для налогоплательщиков / Костромская область » Адвокат Бакин А.В. (г. Кострома)

Обновлено: 1 января 2016 года

Костромская область

Информация ИФНС РФ г. Кострома от 17 февраля 2006 года

Информация для налогоплательщиков

Принята: Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Костроме (Костромская обл.)

1. Информация для плательщиков НДС
Инспекция ФНС России по г. Костроме доводит до сведения налогоплательщиков НДС, что в связи с изменениями, внесенными в Главу 21 НК РФ Федеральным законом N 119-ФЗ от 22.07.2005, все налогоплательщики обязаны провести по состоянию на 31.12.2005 инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей.
В соответствии с письмами ФНС от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@ и от 31.01.2006 N ММ-6-03/100@ настоятельно рекомендуем результаты инвентаризации оформить согласно приложениям к указанным письмам и представить в налоговую инспекцию по месту своего учета одновременно с представлением налоговой декларации за первый налоговой период 2006 года (январь или 1 квартал 2006 г.).
Налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за январь (1 квартал) 2006 года следует представлять по формам, утвержденным Приказом Минфина РФ от 28.12.2005 N 163н.
2. Информация для лиц, призванных на военную службу в ВС РФ
В соответствии с Законом "О налоге на имущество физических лиц" (статья 4) военнослужащие, в том числе призванные на военную службу, имеют право на льготу по налогу на имущество физических лиц на период прохождения военной службы.
Для предоставления льготы лицам, призванным на военную службу в ряды ВС РФ, необходимо представить в налоговый орган следующие документы:
- справку из военкомата о призыве на военную службу,
- заявление на предоставление льготы по налогу на имущество физических лиц на период прохождения военной службы.
3. О земельном налоге физических лиц
В связи с изменением с 01.01.2006 законодательства о земельном налоге, налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" , в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка в срок до 30.06.2006.
Лица, имеющие право на уменьшение налоговой базы и представившие в налоговую инспекцию (в предыдущие годы) подтверждающие документы, повторно их не представляют.
Лица, у которых есть право на уменьшение налоговой базы, но документы, подтверждающие такое право, не были представлены в налоговую инспекцию, должны представить их в срок до 30 июня в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Особо обращаем внимание инвалидов, участников ВОВ и других лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу!
В случае если кадастровая стоимость земельного участка превышает 10000 руб., с суммы превышения производится исчисление земельного налога и, соответственно, возникает обязанность по его уплате!
4. О прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей
В соответствии с Федеральным законом N 201-ФЗ от 31.12.2005, начиная с 31 января 2006 года при подаче индивидуальным предпринимателем заявления в налоговый орган о регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо уплатить госпошлину в размере 80 рублей.
5. О правильном заполнении реквизитов платежных документов
1) Инспекция ФНС России по г. Костроме обращает внимание руководителей предприятий, главных бухгалтеров, индивидуальных предпринимателей на правильное заполнение всех необходимых реквизитов (полей) платежных документов при перечислении платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации!
В результате ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении платежных документов, значительная часть перечислений, производимых ими, не попадает по назначению, а зачисляется на КБК "Невыясненные поступления".
В связи с этим напоминаем, что заполнение платежных документов производится в соответствии с "Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации", утвержденными Приказом Минфина РФ от 24.11.2004 N 106н.
Особое внимание необходимо уделить заполнению полей 104, 105, 106 - 110 платежных документов!
2) Напоминаем, что с 1 января 2006 года часть кодов бюджетной классификации (КБК) претерпела изменения. Информация о действующих КБК размещена на информационных стендах ИФНС по г. Костроме (ул. Кузнецкая, 18), в кредитных учреждениях города.
3) Внимание! Информацию о кодах ОКАТО по вновь образованным муниципальным образованиям Костромской области, действующим с 1 января 2006 года, можно получить в ИФНС России по г. Костроме (ул. Кузнецкая,18).
Одновременно сообщаем, что код ОКАТО города Костромы не изменился - 34401000000.
6. Информация по декларированию доходов
Инспекция ФНС России по г. Костроме обращает внимание налогоплательщиков, что согласно ст. 227 и ст. 228 Налогового кодекса декларирование доходов в обязательном порядке осуществляют следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
3) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
4) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. При этом указанные физические лица вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ;
5) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
6) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
7) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
Указанные категории налогоплательщиков по доходам, полученным в 2005 году, обязаны в срок до 30 апреля 2006 года представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (форма утверждена Приказом МФ РФ от 23.12.2005 N 153н).
7. Порядок предоставления вычетов по налогу на доходы физических лиц
1) Имущественный налоговый вычет
Имущественные налоговые вычеты предоставляются в соответствии с положениями статьи 220 Налогового кодекса и могут быть предоставлены как при продаже имущества (в том числе жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков) - пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, так и при покупке (строительстве) жилья (дома, квартиры или долей в них) - пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
При этом при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, он обязан в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ. Также в данном случае налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета, т.е. уменьшения размера налогооблагаемых доходов:
- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;
- вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При покупке (строительстве) жилья налогоплательщик налога на доходы физических лиц имеет право на налоговый вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Указанный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода на основании декларации по форме 3-НДФЛ, к которой помимо документов, перечисленных выше, представляется справка по форме 2-НДФЛ об исчисленном и удержанном налоге налоговым агентом за соответствующий период.
Кроме того, если приобретение жилья произошло в текущем налоговом периоде, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета у налогового агента (работодателя). Для этого ему нужно предоставить в налоговый орган по месту своего учета заявление по рекомендуемой форме и документы, подтверждающие факт приобретения (договор купли-продажи, передаточный акт, свидетельство о регистрации права собственности). Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика.
Таким образом, если жилье приобретено, например, в 2005 году, то налогоплательщик заявляет право на имущественный вычет за 2005 год на основании поданной декларации и необходимых документов, а неизрасходованный в 2005 году остаток вычета может быть использован уже в 2006 году путем заявления на предоставление вычета у налогового агента.
2) Социальный налоговый вычет
Социальные налоговые вычеты предоставляются в соответствии с положениями статьи 219 Налогового кодекса РФ:
- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
- в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 38000 рублей.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
3) Стандартные налоговые вычеты
Если налогоплательщику по каким-либо причинам не были предоставлены налоговым агентом стандартные налоговые вычеты в соответствии с положениями статьи 218 НК РФ, то он вправе по окончании налогового периода заявить свое право на получение таких вычетов на основании налоговой декларации, справки 2-НДФЛ от налогового агента и соответствующего заявления, поданных в налоговый орган по месту своего учета.
8. О форме сведений о доходах физических лиц
Внимание налогоплательщиков - налоговых агентов!
Сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, за 2005 год представляются в налоговый орган по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@. Программный продукт, необходимый для заполнения указанной формы, а также "тестовую" программу, можно записать на любой носитель в операционном зале ИФНС по г. Костроме на 2-м этаже здания на ул. Кузнецкой, 18. Запись программы на высокоскоростные носители осуществляется в каб. N 319 (Кузнецкая, 18).
9. Пример по заполнению Декларации 3-НДФЛ за 2005 год
Волков Андрей Владимирович, постоянно проживающий в Российской Федерации (г. Кострома), получил в 2005 г. следующие доходы.
1. С января по декабрь в ООО "Горизонт" Волков А.В. ежемесячно получал зарплату 11000 руб. в организации, где ему предоставлялись следующие стандартные налоговые вычеты:
- вычет в размере 400 руб. ;
- вычет на обеспечение ребенка в размере 600 руб. .
В июле он получил от организации материальную помощь в сумме 4000 руб.
Налоговый агент ООО "Горизонт" состоит на учете в инспекции ФНС по г. Костроме.
2. С августа 2005 г. Волков А.В. состоит на учете в инспекции ФНС России по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица; осуществляемый им вид деятельности - оказание посреднических услуг. В 2005 г. он получил доход от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 304000 руб., произведенные расходы составили 45000 руб. (из них материальные расходы - 13000 руб., прочие расходы - 32000 руб.). Сумма фактически уплаченных авансовых платежей за 2005 г. по налогу на доходы физических лиц составила 3000 руб. (на сумму 3000 руб. налогоплательщику налоговым органом были начислены авансовые платежи по уплате налога на доходы физических лиц и вручено налоговое уведомление).
3. В ноябре 2005 г. Волков А.В. продал автомобиль, который был у него в собственности два года, физическому лицу за 250000 руб. У налогоплательщика не имеется документов, подтверждающие фактические расходы на приобретение автомобиля.
4. В мае 2005 г. Волков А.В. приобрел у физического лица в собственность по договору купли-продажи жилой дом стоимостью 600000 руб.; оплата за жилой дом произведена в безналичном порядке с банковского счета покупателя на банковский счет продавца. Право собственности Волкова А.В. на данный объект недвижимости в соответствии со свидетельством о государственной регистрации права собственности было зарегистрировано 17 сентября 2005 г.
5. В 2005 г. Волков А.В. оплатил обучение своего ребенка в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в высшем учебном заведении в сумме 41000 руб.
6. Волков А.В. является учредителем ООО "Горизонт" и в 2005 г. получил дивиденды в сумме 12000 руб., налог по ставке 9% в сумме 1080 руб. удержан налоговым агентом при выплате дохода.
7. ООО "Ромашка" проводило рекламную акцию с розыгрышем призов. Волков А.В. выиграл телевизор стоимостью 8000 руб. Налог налоговым агентом не удержан.
К декларации прилагаются следующие документы:
1. Справка 2-НДФЛ с места работы (ООО "Горизонт")
2. Справка 2-НДФЛ от источника получения выигрыша (ООО "Ромашка")
3. Реестр расходных документов по предпринимательской деятельности
4. Заявления в произвольной форме на получение профессиональных, имущественного и социального налоговых вычетов
5. Копию договора купли-продажи автомобиля
6. Копии документов, подтверждающих расходы на обучение ребенка (договор с образовательным учреждением, квитанции об оплате обучения)
7. Копии документов, подтверждающих расходы на покупку дома (договор купли-продажи, передаточный акт, свидетельство о регистрации права собственности)
Пример