О предоставлении налогоплательщиками отчетности за 2002 год по налогу на доходы физических лиц / Костромская область » Адвокат Бакин А.В. (г. Кострома)

Обновлено: 1 января 2016 года

Костромская область

Информация УМНС РФ по Костромской обл. от 20 марта 2003 года № НН-07-10/1572

О предоставлении налогоплательщиками отчетности за 2002 год по налогу на доходы физических лиц

Принята: Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Костромской области

С января 2003 года началась декларационная кампания, которая во второй раз проводится в порядке, определяемом главой 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2002 год в срок не позднее 30 апреля 2003 года должны представлять:
Кто должен подавать декларацию о доходах,
полученных в 2002 году
Декларацию о доходах, полученных в 2002 году, в срок не позднее 30 апреля 2003 года обязаны представить следующие категории налогоплательщиков:
- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско - правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе в казино и с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
Декларация может быть подана в следующих случаях:
- если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. Для получения вычетов к декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие Ваше право на вычеты. При этом налоговым органом будет произведен перерасчет налоговой базы);
- для получения социальных налоговых вычетов в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на благотворительные цели, на свое обучение, обучение своих детей, а также оплатой услуг по лечению и приобретению медикаментов, назначенных лечащим врачом (статья 219 Кодекса) (Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. К декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие Ваше право на вычеты, в том числе платежные документы, подтверждающие произведенные расходы);
- для получения имущественных налоговых вычетов в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры (статья 220 Кодекса) (Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. К декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком);
- для получения профессиональных налоговых вычетов в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по авторским договорам, либо договорам гражданско - правового характера (статья 221 Кодекса) (При этом следует учитывать, что право на получение профессиональных налоговых вычетов осуществляется налогоплательщиком путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента, налогоплательщики реализуют свое право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. Для получения вычетов к декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов. Вычеты предоставляются по нормативам затрат, либо в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов);
- в иных случаях на основании письменного заявления.
Физические лица, имеющие право на налоговые вычеты, могут подать декларацию по налогу на доходы физических лиц в течение трех лет. То есть, для получения налоговых вычетов по доходам за 2002 год, декларация может быть подана в 2003 - 2005 годах.
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ТЕЛЕФОНЫ ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ ПУНКТОВ ПРИЕМА ДЕКЛАРАЦИЙ О
ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
по УПРАВЛЕНИЮ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
Адрес: г. Кострома, пл. Конституции, 2
тел/факс (0942)54-66-42 e-mail:
u44@r44.nalog.ru

Наименование межрайонной инспекции	Код	Номер телефона	Почтовый адрес межрайон- ных инспекций и отделов работы с налогоплатель- щиками
1	3	4	5
1. Инспекция МНС России по г. Костроме	0942	31-48-50 31-81-71 31-48-11	156005, г. Кострома, ул. Кузнецкая, 9
2. Межрайонная инспекция МНС России N 1 по Кост- ромской обл.	235	2-04-04	157040, Костромская обл., г. Буй, пл. Рево- люции, 12
3. Межрайонная инспекция МНС России N 2 по Кост- ромской обл.	237	4-11-58	157100, Костромская обл., г. Галич, ул. Гладышева, 122
	236	5-12-25	157170, Костромская обл., г. Солигалич, ул. Вылузгина, 4
	241	2-23-70	157130, г. Чухлома, ул. Советская, 1
4. Межрайонная инспекция МНС России N 3 по Кост- ромской обл.	246	3-01-56	157400, Костромская обл., г. Мантурово, ул. Центральная, 55
	243	4-17-78	157440, Костромская обл., г. Кологрив, ул. Кирова, 28
	245	5-55-53	157460, Костромская обл., г. Макарьев, пл. Революции, 9
5. Межрайонная инспекция МНС России N 4 по Кост- ромской обл.	231	7-55-45 7-54-18 7-52-71	157810, Костромская обл., г. Нерехта, ул. Нерехтская, 1
6. Межрайонная инспекция МНС России N 5 по Кост- ромской обл.	244	2-27-87	157330, Костромская обл., г. Нея, ул. Советская, 30
	230	4-13-61	157230, Костромская обл., п. Антропово, ул. Свободы, 7
	240	5-15-38	157270, Костромская обл., с. Парфеньево, пр. Сырзавода, 25
7. Межрайонная инспекция МНС России N 6 по Кост- ромской обл.	249	2-48-19 2-06-57	157610, Костромская обл., г. Шарья, ул. Чапаева, 32
8. Межрайонная инспекция МНС России N 7 по Кост- ромской обл.	0942	51-38-33	156013, г. Кострома, ул. Калиновская, 40
	253	3-01-20	156901, Костромская обл., г. Волгореченск, ул. 50 лет ВЛКСМ, 46
	232	2-17-79	157940, Костромская обл., п. Красное-на- Волге, ул. Ракетная, 1
9. Межрайонная инспекция МНС России N 8 по Кост- ромской обл.	250	2-13-08	157760, Костромская обл., п. Вохма, ул. Советская, 39
	239	2-17-50	157650, Костромская обл., с. Павино, ул. Октябрьская, 8
	251	2-17-54	157780, Костромская обл., с. Боговарово, ул. Победы, 33
10. Межрайонная инспек- ция МНС России N 9 по Костромской обл.	233	9-82-35	157860, Костромская обл., п. Судиславль, ул. Советская, 28
	242	2-37-61	157980, Костромская обл., п. Кадый, ул. Полянская, 1
	238	2-85-86	157960, Костромская обл., п. Островское, ул. Советская, 53

"НОВОЕ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В 2003 ГОДУ"
Декларационная кампания
В целом, декларационная кампания 2003 года, в период которой граждане будут декларировать доходы за 2002 год, не отличается от предыдущей декларационной кампании. Несколько поменялись формы деклараций по налогу на доходы физических лиц (формы N 3-ДФЛ и N 4-НДФЛ) и, соответственно, инструкция по их заполнению.
Новые формы декларации по налогу на доходы физических лиц, применяются при отчете о доходах физических лиц, полученных ими, начиная с 1 января 2002 года. Данные формы деклараций утверждены Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 24.10.02 N БГ-3-04/592 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению". Данный Приказ зарегистрирован Минюстом России 4 ноября 2002 года за номером 3892 и опубликован в 215 номере "Российской газеты" 13 ноября 2002 года. Ознакомиться с Приказом также можно на сайте МНС России www.nalog.ru в разделе "Налоговая отчетность".
Отличия форм и инструкции обусловлены изменениями, внесенными в налоговое законодательство, в частности, в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
По содержанию форма новой декларации практически не изменилась за исключением:
- упразднен расчет дохода по месяцам нарастающим итогом, который отражался в Приложении "Ж" предыдущей редакции формы декларации в связи с уточненной трактовкой положений Кодекса;
- введен новый расчет - Приложение "К" ("Расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг"), включенный в форму декларации в связи с принятием Федерального закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 29.05.02 N 57-ФЗ.
ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ, ЧТОБЫ БЫТЬ
ДОБРОСОВЕСТНЫМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
Во-первых, предпринимателю, занимающемуся предпринимательской деятельностью на территории нашей области, зарегистрированному в установленном порядке, доходы которого подлежат обложению налогом на доходы, необходимо прийти в свою налоговую инспекцию и заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2002 году. Во всех налоговых инспекциях области есть информационные стенды, которые помогут разобраться во всех бумажных хитростях, причем, чем раньше вы это сделаете, тем лучше. Избежите, толкания в очередях, среди любителей откладывать все на последний день, сбережете свою и чужую нервную систему.
Если нет проблем в заполнении налоговой декларации, то можно послать ее и по почте, в адрес налоговой инспекции. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде лично, через доверенное лицо.
Под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы, адвокаты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Декларация физического лица о доходах (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту учета налогоплательщика (по месту жительства). Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, подают декларацию в налоговый орган по месту своего учета.
В случае прекращения существования источников доходов у этих лиц до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения их существования представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
В случае появления в течение года доходов у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или частной практики. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.
Общие требования к порядку заполнения деклараций
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка декларации на принтере.
Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты сдачи декларации.
При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.
На каждом листе декларации и приложений указывается идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью).
Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 <*> или на обороте соответствующего листа декларации, отпечатанной типографским способом.
Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации.
Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.
Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.
На обороте каждого листа декларации, напечатанной типографским способом, приведены краткие пояснения по его заполнению.
-------------------------------
<*> - зарегистрировано в Минюсте России от 30.11.2000 N 2479; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 51, 18.12.2000
Порядок заполнения декларации формы 3-НДФЛ
Гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первые два листа декларации не нумеруются, а последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д.
Первый лист декларации
На этом листе декларации указываются персональные данные о получателе дохода.
Значение "Код документа" выбирается из Справочника 1 "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" Приложения к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379.
В полях "Серия", "Номер" документа - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.
"Адрес постоянного места жительства в Российской Федерации" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса.
Значение "Код региона" выбирается из Справочника 5 "Коды регионов Российской Федерации, включая город и космодром Байконур" Приложения к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379.
Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и "Количество дней пребывания на территории Российской Федерации".
Второй лист декларации
На этом листе декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Его заполняют все категории декларантов.
Второй лист декларации заполняется и рассчитывается налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных.
Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих к возврату из бюджета или к доплате в бюджет.
Предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, на данном листе указывают сумму предполагаемого дохода.