Инспектор — бухгалтеру
- Принято
- Управлением ФНС РФ по Костромской области
- Вопрос: Нашей организации 2004 году предоставлено право применения упрощенной системы налогообложения, потом прошла реорганизация в форме преобразования из ТОО в ООО. Сменился ИНН. Необходимо ли одновременно с подачей заявления на регистрацию реорганизации подавать заявление на применение упрощенной системы налогообложения или права по применению УСН переходят к вновь созданному юридическому лицу в соответствии с утвержденным передаточным актом без подачи заявления?
- Кирова С.Н., бухгалтер,
- г. Кострома
- Ответ: Нет, этого делать не надо. Поскольку преобразование одного юридического лица в другое произошло в результате изменения организационно-правовой формы, а также, учитывая, что в соответствии с п. 9 ст. 50 НК при преобразовании одного юридического лица в другое, вновь возникшее юридическое лицо признается правопреемником реорганизованного юридического лица, организация вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения без подачи заявления, исчисляя единый налог, исходя из ранее выбранного объекта налогообложения.
- Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, арендую офисное помещение, находящееся в федеральной собственности. В связи с этим я являюсь налоговым агентом. Можно ли принять уплаченный в качестве налогового агента НДС к вычету?
- Репнин Г.Н. индивидуальный предприниматель,
- Костромская область
- Ответ: Нет, это невозможно. Вычет уплаченных сумм налога в Вашем случае невозможен вследствие того, что нормы Главы 21 НК РФ применяются к налогоплательщикам налога на добавленную стоимость, которым Вы не являетесь.
- Согласно п. 3 статьи 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами власти и управления в аренду федерального имущества налоговая база определяется налоговыми агентами, которыми признаются арендаторы указанного имущества.
- Следует отметить, что обязанности налогового агента должны исполнять не только налогоплательщики НДС, но также и организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, в том числе переведенные на специальные налоговые режимы.
- В соответствии с пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операции признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса, такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость.
- В связи с тем, что Вы применяете спецрежим - УСНО, который предусматривает замену уплаты совокупности налогов, в том числе НДС, то в случае приобретения товаров (работ, услуг) суммы НДС учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) - п. 2 статьи 170 НК РФ.
- Вопрос: Как налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения "доходы", я уменьшаю сумму единого налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В какой отчетный период должны быть оплачены страховые взносы для того, чтобы правильно применить указанную норму?
- Леперова А.Н., бухгалтер,
- Костромская область
- Ответ: Если к моменту подачи декларации по единому налогу за отчетный (налоговый) период взносы на обязательное пенсионное страхование за последний месяц данного периода будут уплачены, то на их величину можно будет уменьшить сумму единого налога, исчисленную за этот период. В случае если такая уплата была произведена после представления декларации по единому налогу, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму единого налога за истекший отчетный (налоговый) период на сумму уплаченных взносов, представив в установленном порядке в налоговые органы уточненные налоговые декларации по единому налогу (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 80 НК РФ).
- Вопрос: Я индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект - "доходы, уменьшенные на расходы"), могу ли я учесть в целях налогообложения единым налогом расходы по обязательному страхованию автогражданской ответственности?
- Филатьев Е.Н.,
- г. Кострома
- Ответ: Да, можете, расходы на обязательное страхование гражданской ответственности при использовании транспортных средств, принадлежащих налогоплательщику и используемых их в процессе предпринимательской деятельности, включаются в состав расходов, уменьшающих доходы при определении объекта налогообложения, при наличии документов, подтверждающих оплату понесенных расходов, и договора страхования.
- Вопрос: Возможно ли отнесение оплаты первичных и ежегодных медосмотров работника по договору, заключенному с учреждением здравоохранения, на расходы, учитываемые при применении упрощенной системы налогообложения?
- Сапов И.О., бухгалтер,
- Костромская область
- Ответ: Нет, это невозможно. Действительно, расходы на проведение медосмотров являются расходами организации на обеспечение мер по технике безопасности, так как производятся на основании договора между организацией и учреждением здравоохранения, однако, статьей 346.16 Налогового кодекса РФ принятие таких расходов для целей налогообложения не предусмотрено.
- Вопрос: Как следует зачесть суммы уплаченных авансовых платежей единого налога, если предприятие по итогам налогового периода является плательщиком минимального налога?
- Завьялова В.О., бухгалтер,
- г. Кострома
- Ответ: В случае возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате минимального налога по итогам налогового периода, суммы ранее уплаченных им за истекшие отчетные периоды квартальных авансовых платежей единого налога подлежат возврату этому налогоплательщику, либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды.
- Неуплата минимального налога влечет начисление пени на всю сумму недоимки (переплата по единому налогу в данном случае не зачитывается). Чтобы избежать этого, следует своевременно уплатить минимальный налог, а на сумму единого налога подать заявление о возврате его на расчетный счет.
- Ответы на вопросы налогоплательщиков подготовлены специалистами отдела налогообложения юридических лиц и отдела единого социального налога и налогообложения физических лиц.
- Отдел работы с налогоплательщиками и
- СМИ УФНС РФ по Костромской области
- М.ПОСТНИКОВА
- 39-08-01