Обзор ответов на вопросы налогоплательщиков
- Принято
- Управлением Министерства РФ по налогам и сборам по Костромской области
- НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
- (ДЕКЛАРИРОВАНИЕ, НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ)
- Вопрос: Предприятие приобретает товарно-материальные ценности у индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Обязано ли предприятие вести учет сумм выплаченных доходов ПБОЮЛ за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги)? Если обязано, то какими нормативными актами это предусмотрено?
- Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - кодекса) налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде по форме, которая установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
- Согласно Приказу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.12.2002 N БГ-3-04/686 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц", зарегистрированного в Минюсте 20.12.2002, в разделе 7 Налоговой карточки налоговые агенты обязаны указать суммы дохода, выплаченные налоговым агентом физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации, от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, а также записать выплаты индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, выполненные работы, оказанные услуги. Данные по выплатам физическим лицам, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, записываются по коду 4000.
- Пунктом 2 этой же статьи установлено, что не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.
- При этом данные о выплаченных физическим лицам доходах за проданное имущество или оказанные услуги следует записывать по коду 4000 только в том случае, если физическое лицо - предприниматель предъявил налоговому агенту свидетельство о государственной регистрации и свидетельство о постановке на налоговый учет.
- При этом данные о выплаченных физическим лицам доходах за проданное имущество или оказанные услуги следует записывать по коду 4000 только в том случае, если физическое лицо - предприниматель предъявил налоговому агенту свидетельство о государственной регистрации и свидетельство о постановке на налоговый учет.
- Если физическое лицо - предприниматель не предъявило вышеуказанных документов, то выплаты за проданное им имущество должны быть записаны по коду 1520. Выплаты за оказанные услуги такими физическими лицами записываются в разделе 3 Налоговой карточки, с которых должен быть удержан налог на доходы.
- В соответствии со статьей 230 главы 23 кодекса предприниматели обязаны по требованию покупателей, в том числе подотчетных лиц организаций - налоговых агентов, предъявлять документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателя без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.
- О ВЕДЕНИИ "КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
- И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ"
- Вопрос: Индивидуальные предприниматели, сталкиваясь с необходимостью уплаты налогов и исчисления своей налоговой базы, часто задают вопрос: имеет ли право индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме налогообложения, сам разобрать форму "Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций" по оптовой торговле?
- Ответ: Существует утвержденный 13.08.2002 совместным приказом Министерства финансов и Министерства России по налогам и сборам "Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" при исчислении ими своей налоговой базы (суммы, подлежащей налогообложению).
- Учет производится в специальных "Книгах учета доходов и расходов" раздельно по каждому виду предпринимательской деятельности. Утверждена специальная форма такой книги. Причем предприниматели вправе по согласованию со своим налоговым органом самостоятельно разработать иную форму книги учета в зависимости от специфики своей деятельности, оставив в ней показатели для исчисления налоговой базы.
- Предпринимателям предоставлено право добавлять в книгу дополнительные графы либо исключать неиспользуемые в тех случаях, когда это необходимо в силу особенностей предпринимательской деятельности.
- Следует отметить, что порядок учета не ограничивает индивидуальных предпринимателей в использовании электронных программ.
- Предприниматели, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью, независимо от объема номенклатуры товаров ведут учет в количественном и суммовом выражении по каждому виду товаров.
- Ведение учета неправомерно, если книга учета не содержит как количественного, так и суммового выражения по каждому виду приобретенных и реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.
- Пресс-служба
- Управления МНС России
- по Костромской области