Информация для налогоплательщиков
- Принята
- Управлением ФНС РФ по Костромской области
- Письмо ФНС России от 23.06.2010 ШС-37-3/4878@
- "О порядке отражения в налоговой декларации
- сумм начисленной амортизации"
- Показатели отчетов формы N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций" и пояснительные записки к ним свидетельствуют о незаполнении или о наличии у налогоплательщиков вопросов по заполнению строк 131-135 приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой и порядок заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (с учетом внесенных в него изменений приказом от 16.12.2009 N 135н).
- В этой связи Федеральная налоговая служба разъясняет следующее.
- Согласно пункту 1 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогообложения прибыли налогоплательщики вправе выбрать один из методов начисления амортизации:
- 1) линейный метод;
- 2) нелинейный метод.
- Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 Кодекса) и отражается в учетной политике для целей налогообложения.
- В соответствии с пунктом 3 статьи 259 Кодекса, вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации, линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы.
- В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
- Таким образом, если налогоплательщиком в учетной политике предусмотрен линейный метод начисления амортизации, то сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период подлежит отражению по строке 131 приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 132.
- Код метода начисления амортизации, отраженного в учетной политике для целей налогообложения, указывается по строке 135. В данном случае по строке 135 должен быть указан код "1".
- Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код "2".
- Кроме того, обращаем ваше внимание на обязательность заполнения налогоплательщиками строк 131-135 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации. Согласно пункту 2.2.1 Порядка по строкам налоговой декларации ставиться прочерк только в случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного декларацией, или при наличии в Порядке специального указания о незаполнении показателя в налоговой декларации за определенный отчетный (налоговый) период. Например, прочерк по строкам 131-135 ставиться при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация.
- Доведите данное письмо ФНС России до подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков.