Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2010 года № 03-11-06/2/176
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: По итогам работы за 2007 г. ООО, применяющим УСН ("доходы минус расходы"), был получен убыток, в связи с чем ООО уплатило минимальный налог в сумме 173 823 руб. В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления налога, применяемого при УСН, сумма налога равна 0 руб. В годовой декларации за 2008 г. в расходы был включен минимальный налог в полной сумме 173 823 руб. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ в расходы включается разница между исчисленной и уплаченной суммами минимального налога, применяемого при УСН. Правомерно ли ООО включило в расходы за 2008 г. сумму минимального налога при УСН, уплаченного по итогам 2007 г.?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и, учитывая предоставленную информацию, сообщает следующее.
- В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном названным пунктом ст. 346.18 Кодекса.
- Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.
- Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
- Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 Кодекса.
- Поскольку абз. 4 п. 6 ст. 346.18 Кодекса не содержит положений, ограничивающих учет указанных сумм расходов в будущих налоговых периодах, то возможно включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за 2007 г. в расходы при исчислении налоговой базы за 2008 г.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 12.11.2010