О заключении соглашения между ФНС РФ и ПФ РФ
- Принято
- Федеральной налоговой службой России,
Пенсионным фондом Российской Федерации
- В редакции
- № 138/124р от 28.07.2004.
- Федеральная налоговая служба и Пенсионный Фонд РФ направляют для сведения и использования в работе Соглашение по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом РФ (далее - Соглашение).
- В целях обеспечения информационного обмена сообщаем, что до подписания Протокола обмена информацией в соответствии с пунктом 3.1 Соглашения передача данных осуществляется в соответствии с Протоколом обмена информацией между ФНС России и ПФР в электронном виде от 05.03.2007 и Порядком информационного взаимодействия территориальных регистрирующих (налоговых) органов и территориальных органов Пенсионного фонда РФ при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде, утвержденным распоряжением МНС России и ПФР от 30.12.2003 N 310/183р , действующих в части, не противоречащей Соглашению.
- Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и отделениям ПФР довести настоящее письмо и Соглашение до сведения территориальных органов.
Соглашение по взаимодействию между федеральной налоговой службой и пенсионным фондом Российской Федерации
- Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) в лице руководителя ФНС России Мишустина М.В. и Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР) в лице Председателя Правления ПФР Дроздова А.В., именуемые далее Сторонами, в целях обеспечения координации и эффективного взаимодействия при выполнении задач, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ), Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), Положением о Федеральной налоговой службе, Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, заключили Соглашение о нижеследующем:
-
I. Предмет соглашения и принципы обмена информацией
- 1.1. Настоящее Соглашение определяет принципы взаимодействия ФНС России и ПФР, их территориальных органов.
- 1.2. Стороны организовывают взаимодействие и координируют свою деятельность и деятельность подведомственных им территориальных органов в следующих основных формах:
- взаимный обмен сведениями, представляющими интерес для обеих Сторон и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
- проведение совместных консультаций по вопросам изменения и разработки нормативных правовых актов, которые имеют непосредственное отношение к выполнению Сторонами обязанностей в соответствии с настоящим Соглашением;
- создание совместных рабочих групп и совместное участие в семинарах по вопросам взаимодействия;
- привлечение налоговых органов к участию по запросу органов ПФР в проводимых ими выездных проверках в части контроля за соблюдением плательщиками страховых взносов требований, установленных пунктом 2 части 2.1 и пунктом 2 части 2.2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ в целях применения пониженных тарифов.
- 1.3. Стороны при организации взаимодействия и координации деятельности руководствуются следующими принципами:
- строгое соблюдение Сторонами государственной, служебной и иной охраняемой законом тайны с учетом требований статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и статьи 32 Федерального закона N 212-ФЗ;
- своевременность представляемой информации;
- обязательность и безупречность исполнения достигнутых Сторонами договоренностей;
- обеспечение защиты информации и контроля доступа к информации.
- Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, или информации с ограниченным доступом при обмене информацией в соответствии с настоящим Соглашением осуществляется в установленном порядке.
- 1.4. При обмене информацией Стороны руководствуются требованиями Положения о порядке обращения со служебной информацией ограниченного распространения в федеральных органах исполнительной власти, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.11.1994 N 1233.
- 1.5. Обмен информацией между Сторонами осуществляется на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации (далее - региональном уровне) на безвозмездной основе.
-
II. Взаимодействие ФНС России и ПФР, их территориальных органов
- 2.1. Налоговые органы представляют органам ПФР следующую информацию:
- 2.1.1. На федеральном уровне:
- 2.1.1.1. Данные статистической налоговой отчетности ФНС России о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, задолженности по ним по показателям, относящимся к деятельности ПФР:
- по форме N 1-НМ - ежемесячно, по Российской Федерации и в разрезе субъектов Российской Федерации - до 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- по форме N 4-НМ - ежемесячно, по Российской Федерации и в разрезе субъектов Российской Федерации - до 23 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- 2.1.1.2. Информацию о налоговых агентах (организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты), от которых или в результате отношений с которыми физические лица получили доход, ежегодно не позднее 10 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- 2.1.2. На региональном уровне:
- 2.1.2.1. Выписку из лицевого счета администратора доходов бюджета, приложение к выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета, информацию из расчетных документов, прилагаемых к выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета, справку органа Федерального казначейства, прилагаемую к выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета, уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов в части платежей, относящихся к ПФР.
- Указанные документы передаются налоговыми органами органам ПФР по мере поступления информации из органов федерального казначейства и формирования соответствующего архива файлов для передачи в органы ПФР.
- 2.1.2.2. Копии решений о списании 85% задолженности по начисленным пеням и штрафам при выполнении условий реструктуризации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2001 N 699 в части, подлежащей зачислению в ПФР, в 10-дневный срок с даты вынесения решения.
- 2.1.2.3. Копии решений о сохранении права на реструктуризацию задолженности по страховым взносам в части ПФР в 10-дневный срок с даты вынесения решения.
- 2.1.2.4. Копии электронных документов, исполненных органами Федерального казначейства при осуществлении возврата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 2002 по 2009 год включительно, не позднее двух рабочих дней с момента получения информации.
- 2.1.2.5. Сведения о сальдо расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды с 2002 по 2009 год включительно, по налогоплательщикам, переданным в налоговый орган по новому месту их постановки на учет, в течение 15-ти рабочих дней после передачи пакета документов; а по иным налогоплательщикам в течение 30 рабочих дней после поступления запроса.
- 2.1.2.6. Копии расчетов по авансовым платежам (деклараций) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в том числе уточненных, в сроки выгрузки сведений из расчетов по авансовым платежам (декларациям) в два этапа: 1 - по данным налогоплательщика без камеральной проверки, 2 - по данным налогового органа после проведения камеральной проверки, ежемесячно в срок до 10 числа следующего месяца.
- 2.1.2.7. Акты камеральных проверок, проводимых налоговыми органами в рамках контроля за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также копии соответствующих данным актам материалов проверок не позднее двух рабочих дней, следующих со дня подписания акта проверки и передачи (лично или по почте) плательщику страховых взносов.
- 2.1.2.8. Выписки из актов выездных налоговых проверок и копии соответствующих данным выпискам материалов проверок, относящихся к контролю за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении налоговых периодов, истекших до 01.01.2010, не позднее двух рабочих дней, следующих со дня подписания акта проверки.
- 2.1.2.9. Решения (выписки из решений) о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов камеральной, выездной (повторной выездной) налоговых проверок по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты ЕСН в части изменения (при наличии) налоговой базы для исчисления ЕСН не позднее 2-х рабочих дней с даты вступления решения в силу.
- 2.1.2.10. Сведения об организациях и индивидуальных предпринимателях, имеющих с 1 января 2010 года право применения пониженного тарифа:
- 2.1.2.10.1. Сведения о переходе организаций на применение ими льготных налоговых ставок по налогу на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также об отмене применения указанных налоговых ставок, ежеквартально не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, и не позднее 20 апреля года, следующего за налоговым периодом.
- 2.1.2.10.2. Сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения (УСНО) и обратно ежемесячно не позднее 10 числа за предыдущий календарный месяц.
- 2.1.2.10.3. Сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей с общего режима налогообложения на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и обратно ежемесячно не позднее 10 числа за предыдущий календарный месяц.
- 2.1.2.10.4. Сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей с общего режима налогообложения на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и обратно ежемесячно не позднее 10 числа за предыдущий календарный месяц.
- 2.1.2.10.5. Информацию, необходимую для проверки соблюдения требований, установленных пунктом 2 части 2.1, пунктом 2 части 2.2 статьи 57 и пунктом 2 части 4 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, в течение 10 дней после поступления запроса (при наличии соответствующей информации у налоговых органов).
- 2.1.2.10.6. Сведения об организациях и индивидуальных предпринимателях, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, не позднее 10 рабочих дней после поступления подтверждающей информации.
- 2.1.2.10.7. Информацию о доходах организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, исчисляемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, не позднее 10 рабочих дней с момента получения запроса.
- 2.1.2.11. В соответствии с пунктом 3.1 статьи 11 Федерального закона N 129-ФЗ в срок не позднее пяти рабочих дней с момента государственной регистрации представляют в порядке, определяемом совместно ФНС России и ПФР, сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, внесенные соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, для регистрации в качестве страхователей.
- 2.1.2.12. Иные сведения, необходимые для администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, не позднее 30 рабочих дней с момента получения мотивированного запроса.
- 2.2. Органы ПФР на региональном уровне обеспечивают передачу налоговым органам следующей информации:
- 2.2.1. Копии решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, принятых территориальным органом ПФР, не позднее 2-х рабочих дней с даты вступления решения в силу на основании актов камеральных и выездных проверок, принятых налоговыми органами.
- 2.2.2. Копии расчетов (в том числе уточненных) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды с 01.01.2010 ежемесячно в срок до 10 числа.
- 2.2.3. Сведения о расторжении соглашений о предоставлении отсрочек (рассрочек) по уплате взносов в ПФР, заключенных в соответствии со статьей 74 Федерального закона от 26.03.1998 N 42-ФЗ "О федеральном бюджете на 1998 год" до 1 января 2001 года, в 5-дневный срок после принятия органами ПФР соответствующих решений.
- 2.2.4. Сведения о взысканных (не взысканных) органами ПФР в судебном порядке суммах недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на основании переданной налоговыми органами информации, предусмотренной п. 2.1.2.7 и п. 2.1.2.8 настоящего соглашения, с указанием причин невзыскания с приложением копий решений суда, по которым отказано во взыскании, не реже 1 раза в квартал (в отношении налоговых периодов, истекших до 1 января 2010 года).
- 2.2.5. Сведения о дате регистрации и регистрационном номере страхователя для включения соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в соответствии с пунктом 4 статьи 5 Федерального закона N 129-ФЗ в порядке, определяемом совместно ФНС России и ПФР, в срок не позднее пяти рабочих дней с момента регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя в качестве страхователей.
- 2.2.6. Сведения, подтверждающие представление юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с Федеральными законами от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" по запросам налоговых органов в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса. Указанные сведения представляются в форме электронного документа в порядке, определяемом совместно ФНС России и ПФР.
- 2.2.7. Подтверждение факта направления средств материнского капитала на улучшение жилищных условий и (или) получения образования ребенком (детьми), гражданам, заявившим налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 10 рабочих дней с момента получения запроса, по форме и в порядке, определяемом ПФР и ФНС России.
- 2.2.8. Сведения о пенсиях физических лиц (вид пенсии, дата ее установления, срок ее установления) при наличии их согласия на передачу персональных данных по запросу налогового органа. Указанные запросы подлежат рассмотрению в четырнадцатидневный срок с даты их поступления.
- Данное положение вступает в силу со дня завершения ФНС России и ПФР организационно-технических мероприятий по его реализации.
- 2.2.9. В целях реализации функций уполномоченного органа в делах о банкротстве в соответствии с пунктами 12 и 14 Положения о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве", для объединения и представления требований Российской Федерации в процедурах, применяемых в делах о банкротстве:
- уведомление о наличии задолженности у организации-должника перед Российской Федерацией по уплате обязательных платежей, в порядке, установленном пунктом 8 Положения;
- документы, предусмотренные пунктом 8 Положения, подтверждающие наличие задолженности у организации-должника перед Российской Федерацией по уплате обязательных платежей не позднее одной недели со дня получения запроса.
- 2.2.10. Иные сведения, необходимые для администрирования налогов налоговыми органами не позднее 30 рабочих дней со дня получения мотивированного запроса, исключая сведения о физических лицах, содержащиеся в базах данных персонифицированного учета либо пенсионного обеспечения, при наличии соответствующей информации в органах ПФР.
-
III. Обмен информацией между налоговыми органами и органами
- ПФР в электронном виде
- 3.1. Обмен информацией осуществляется в соответствии с утвержденным Сторонами Протоколом и порядками обмена информацией.
- До подписания Протокола обмена информацией передача данных осуществляется в соответствии с Протоколом обмена информацией между ФНС России и ПФР в электронном виде от 05.03.2007 и Порядком информационного взаимодействия территориальных регистрирующих (налоговых) органов и территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде, утвержденным распоряжением МНС России и ПФР от 30.12.2003 N 310/183р (в ред. распоряжения МНС России и ПФР от 28.07.2004 N 138/124р), действующих в части, не противоречащей настоящему Соглашению.
- 3.2. Обмен информацией, за исключением информации, предусмотренной пунктами 2.1.1.1, 2.1.2.7 - 2.1.2.9 настоящего Соглашения, осуществляется по каналам электронной связи с применением средств криптографической защиты информации (СКЗИ). Обмен информацией, предусмотренной пунктами 2.1.2.5, 2.2.1, 2.2.2, 2.2.7 и 2.2.8 настоящего Соглашения, осуществляется по каналам электронной связи с применением средств криптографической защиты информации (СКЗИ) при наличии программно-технических возможностей.
- Информация, передаваемая с использованием сетей связи общего пользования, должна быть защищена от неправомерного доступа лиц, не участвующих в ее подготовке и обработке в процессе информационного взаимодействия.
- 3.3. При отсутствии каналов связи обмен информацией осуществляется на магнитных носителях с учетом требований по защите информации.
- 3.4. Информация, подлежащая обмену в электронном виде между соответствующими подразделениями ФНС России и ПФР на региональном уровне, заверяется электронной цифровой подписью.
- 3.5. В целях реализации обмена информацией в электронном виде ФНС России и ПФР обеспечивают использование согласованных справочников и классификаторов.
- 3.6. Выбор сторонами совместимых средств криптографической защиты информации определяется отдельными протоколами.
- 3.7. Безопасность информации обеспечивается сторонами в их зоне ответственности.
- 3.8. Обмен информацией осуществляется имеющимися у Сторон программно-техническими средствами.
-
IV. Проведение совместных мероприятий
- 4.1. Проведение совместных мероприятий, информационную поддержку и организацию взаимодействия ФНС России и ПФР в рамках настоящего Соглашения обеспечивают в пределах своей компетенции должностные лица ФНС России и ПФР, руководители (заместители руководителей) территориальных органов ФНС России и ПФР, начальники структурных подразделений территориальных органов ФНС России и ПФР.
-
V. Порядок привлечения налоговых органов к участию по запросу органов ПФР в проводимых ими Выездных проверках
- 5.1. Выездные проверки проводятся органами ПФР с участием налоговых органов в соответствии с пунктом 2 части 5 статьи 33 Федерального закона N 212-ФЗ.
- 5.2. Сотрудники налоговых органов принимают участие в выездных проверках на основании запроса органа ПФР, подписанного руководителем (заместителем руководителя) органа ПФР в порядке, предусмотренном пунктом 5.3 настоящего Соглашения.
- 5.3. Запрос органа ПФР об участии сотрудников налоговых органов в выездной проверке может быть направлен в налоговый орган не позднее чем за месяц до начала соответствующего квартала, в котором органом ПФР запланировано проведение выездной проверки.
- 5.4. Запрос органа ПФР должен содержать:
- полное наименование организации (ИНН/КПП), адрес местонахождения организации;
- периоды, за которые проводится проверка;
- изложение обстоятельств, вызывающих необходимость участия сотрудников налогового органа в выездной проверке;
- дата (предполагаемая дата) начала проведения проверки.
- К запросу органа ПФР могут прилагаться документы, подтверждающие обстоятельства, вызывающие необходимость участия сотрудников налогового органа в выездной проверке.
- 5.5. Налоговый орган представляет информацию о сотрудниках, назначенных для участия в выездной проверке, или мотивированный отказ от участия в проверке не позднее пяти рабочих дней со дня поступления запроса органа ПФР.
- 5.6. Сотрудники налоговых органов участвуют в проведении выездной проверки путем осуществления полномочий, определенных пунктом 2 части 1 статьи 33 Федерального закона N 212-ФЗ: контроль за соблюдением плательщиками страховых взносов применения пониженных тарифов страховых взносов согласно требованиям, установленным пунктом 2 части 2.1 и пунктом 2 части 2.2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ.
- 5.7. Акт выездной проверки, проводимой органом ПФР с участием налогового органа, должен быть подписан участвовавшими в проверке должностными лицами органа ПФР и налогового органа.
- 5.8. Акт проверки составляется в трех экземплярах, один из которых хранится в органе ПФР, второй - в установленном порядке вручается лицу (его представителю), в отношении которого проводилась выездная проверка, третий передается (направляется) налоговому органу, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.
- 5.9. Решение, принимаемое по результатам рассмотрения материалов выездной проверки контроля за уплатой страховых взносов, выносится руководителем (заместителем руководителя) органа ПФР в трех экземплярах, один из которых хранится в органе ПФР, второй - в установленном порядке вручается лицу (его представителю), в отношении которого проводилась выездная проверка, третий передается (направляется) налоговому органу, сотрудники которого участвовали в проведении проверки, в срок не позднее пяти рабочих дней с даты его принятия.
- 5.10. В случае обжалования Решения, принятого по результатам рассмотрения материалов выездной проверки органа контроля за уплатой страховых взносов, сотрудники налоговых органов могут привлекаться к рассмотрению материалов. По результатам рассмотрения решение по жалобе, судебное решение передается (направляется) налоговому органу, сотрудники которого участвовали в проведении проверки, в срок не позднее пяти рабочих дней с даты его принятия (получения органом ПФР).
-
VI. Заключительные положения
- 6.1. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания.
- 6.2. По взаимному согласию Сторон в текст Соглашения могут вноситься изменения и дополнения. Все изменения и дополнения к настоящему Соглашению оформляются в письменной форме и действительны с момента их подписания.
- 6.3. С момента вступления в силу настоящего Соглашения считать утратившим силу Соглашение по информационному взаимодействию между Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Пенсионным фондом Российской Федерации от 02.12.2003 N БГ-16-05/189/N МЗ-08-32/2-С.
- 6.4. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.
- Руководитель
- Федеральной налоговой службы
- М.В.МИШУСТИН
- Председатель Правления
- Пенсионного фонда РФ
- А.В.ДРОЗДОВ