Письмо Минфина РФ от 15 марта 2011 года № 03-03-06/1/138
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: В соответствии с уставом организации из прибыли, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения, создается фонд на социальное развитие.
- За счет этого фонда на основании коллективного договора, решений правления и положений о выплате материальной помощи, премии и иных вознаграждений в пользу работника предусмотрен ряд выплат, не учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль. Это, в частности:
- - материальная помощь работникам;
- - различные единовременные премии (за годовой отчет, за стаж, к юбилейной дате, к праздничным датам и др.);
- - зарплата работников здравпункта;
- - премия по итогам года работникам здравпункта и профкома;
- - другие выплаты.
- Данные выплаты с 01.01.2010 являются объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
- Каков порядок учета расходов в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в целях исчисления налога на прибыль?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, и сообщает следующее.
- При осуществлении налогоплательщиком выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не учитываемых при налогообложении прибыли, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами, за исключением тех, которые прямо упомянуты в ст. 9 вышеуказанного Закона.
- Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением тех расходов, которые указаны в ст. 270 НК РФ.
- При этом в ст. 270 НК РФ не содержится положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
- Учитывая вышеизложенное, расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 15.03.2011