Вопрос: Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с лечением своего ребенка, если: 1) договор с медицинским учреждением на платные медицинские услуги заключен от имени супруги физлица (супруга присутствовала в момент доставления ребенка в больницу); 2) справка для налогового органа также выдана на имя супруги; 3) у супруги доходы, облагаемые НДФЛ, отсутствуют, и воспользоваться вычетом супруга не может; 4) физлицо уплачивает НДФЛ по месту работы; 5) лечение ребенка произведено за счет заработной платы физлица (считающейся общим доходом супругов в соответствии с нормами СК РФ)? (Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-04-05/7-163)
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос: Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с лечением своего ребенка, если: 1) договор с медицинским учреждением на платные медицинские услуги заключен от имени супруги физлица (супруга присутствовала в момент доставления ребенка в больницу); 2) справка для налогового органа также выдана на имя супруги; 3) у супруги доходы, облагаемые НДФЛ, отсутствуют, и воспользоваться вычетом супруга не может; 4) физлицо уплачивает НДФЛ по месту работы; 5) лечение ребенка произведено за счет заработной платы физлица (считающейся общим доходом супругов в соответствии с нормами СК РФ)?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, в частности, своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
- Из обращения следует, что договор с медицинскими учреждениями заключен от имени супруги и справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы также выдана на ее имя. Вместе с тем оплату медицинских услуг производил супруг.
- Согласно п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
- Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.
- Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение ребенка независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы) оформлены на имя его супруги. При этом воспользоваться правом на получение социального налогового вычета в данном случае может только один из супругов.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 21.03.2011