Письмо Минфина РФ от 31 мая 2011 года № 03-04-05/7-387
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Физическим лицом 15.03.2010 было получено свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом на основании договора о предоставлении земельных участков в аренду. Данный земельный участок был выделен на основании постановления главы администрации города для строительства жилого дома. Расходы на строительство дома составили примерно 1 100 000 руб. В настоящее время физическое лицо является пенсионером. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
- В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
- Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
- В соответствии с абз. 21 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при строительстве жилого дома, является документ, подтверждающий право собственности на жилой дом.
- Из обращения следует, что свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом получено 15 марта 2010 г.
- Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2010 г. и последующие годы.
- Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, а не в виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья.
- Пунктом 2 ст. 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.
- Следовательно, поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.
- В то же время налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета при наличии иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- С.В.Разгулин
- 31.05.2011