Письмо Минфина РФ от 14 июня 2011 года № 03-07-08/185
- Принято
- Министерством финансов Российской Федерации
- Вопрос:
- Об исчислении НДС и налога на прибыль в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки в отношении экспортируемых товаров.
- Ответ:
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции при организации международной перевозки в отношении экспортируемых товаров, и сообщает.
- На основании положений п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации налогоплательщиком услуг определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определенных в соответствии со ст. 40 Кодекса, без включения налога на добавленную стоимость.
- Пунктом 2 ст. 5 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" установлено, что клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента.
- Учитывая изложенное, в случае оказания экспедитором в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки экспортируемых товаров услуг по оформлению документов, привлечению третьих лиц для осуществления перевозки указанных товаров и информационных услуг в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость следует включать вознаграждение, полученное экспедитором за оказанные им услуги.
- Что касается налога на прибыль организаций, то согласно п. п. 1 и 2 ст. 249 Кодекса в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" доходом от реализации услуг признается выручка от их реализации, которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги.
- Таким образом, вознаграждение, полученное экспедитором от клиента - грузоотправителя или грузополучателя, подлежит учету в доходах экспедитора для целей налогообложения прибыли организаций в том объеме, в котором оно получено экспедитором от клиента - грузоотправителя или грузополучателя. При этом выплаты перевозчику, связанные с исполнением перевозчиком обязанностей экспедитора, могут учитываться в расходах экспедитора для целей налогообложения прибыли организаций, если указанные затраты не компенсируются клиентом.
- Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
- Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
- Н.А.Комова
- 14.06.2011